Платежные агрегаторы и ЕНВД
Консультация
Здравствйте!
ИП осуществляет розничную продажу запчастей через магазин в стационарной торговой сети, уплачивает ЕНВД. Так же у ИП имеется собственный интернет- сайт магазина с перечнем продаваемых автозапчастей и указание их стоимости. Клиент может выбирать товар, как в магазине, так и непосредственно заказать его на сайте, если такого нет в наличии. Товар поступает в магазин, где клиент его получает. При осуществлении расчетов за товар покупатели используют четыре варианта оплаты: 1. Оплата наличными в кассе магазина. 2. Платежные карты (оплата осуществляется непосредственно в данном магазине розничной торговли через платежный терминал); 3. Частично вносит предоплату на сайте через платежный агрегатор (Монета. ру, Сбербанк), а потом при получении товара доплачивает наличными в кассе магазина, либо платежной картой. 4. Клиент полностью оплачивает выбранный на сайте товар через платежный агрегатор (Монета. ру, Сбербанк) Вопрос: Учитывая вышеизложенные особенности, правомерно ли в данном конкретном случае применение ЕНВД? Нужно ли применять ККТ при оплатах через платежные агрегаторы?
Дата: 26.05.2017 09:06
в течение часа от экспертов юристов и бухгалтеров.
В консультации принимали участие
Нам важно знать ваше мнение. Оставьте отзыв о нашем сервисе
Здравствуйте, Анна
ИП, который является плательщиком налога ЕНВД, вправе осуществлять наличные денежные расчеты и/или расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) следующего документа:
- товарного чека;
- квитанции;
- другого документа, который подтверждает прием денежных средств за соответствующий товар (см. ст. 2 п. 2.1. N 54- ФЗ О применении контрольно – кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и/или расчетов с использованием платежных карт).
Ольга , Нет ответа на первый вопрос: Учитывая вышеперечисленные особенности, правомерно ли в данном конкретном случае применение ЕЕВД?
Анна, Ваш уточняющий вопрос принят и рассмотрен.
Если рассматривать правомерность применения ЕНВД, то начинать необходимо со следующего:
ЕНВД — это специальный налоговый режим для определенных видов деятельности. Суть его состоит в следующем:
- Несмотря на название «налог на доход», размер уплачиваемого ИП единого налога на вмененный доход прямо от дохода ИП не зависит. И тут не важно, каким образом данный доход получен, то ли при оплате наличными в кассе магазина, либо по платежной карте, либо через платежный агрегатор.
В качестве налоговой базы по данному налогу действующим законодательством установлены различные показатели- критерии, например, квадратные метры, наемные работники, но только не рубли...
Ольга , Ольга Викторовна, по Вашему мнению оплата покупателем товара на сайте магазина посредством платежного агрегатора не является препятствием к применению в данном случае ЕНВД? Какие правовые документы подтверждают Ваше мнение? Получается, что определяющим фактором для применения ЕНВД в отношении розничной торговли при использовании Интернета является осуществление продажи, а именно выдача товара через стационарный объект торговли?
Анна, Ваши дополнительные вопросы приняты и рассмотрены.
Прошу принять во внимание, что в каждом муниципальном образовании, местные органы власти самостоятельно решают - по каким видам деятельности налогоплательщики имеют право перейти на ЕНВД. В связи с чем, в зависимости от субъекта данный список может изменяться. Перечень видов деятельности, подпадающих под "вмененку", указывается в нормативном акте местных органов власти.
Ольга , В нашем регионе в отношении розничной торговли в стационарной торговой сети до 150кв. м. ЕНВД введен.
Анна, Ваш вопрос относится к консультации юридического лица. На основной вопрос вам предоставили ответы. Консультации юр лица стоят дороже. В дальнейших ответах будут применены платные ответы. Прошу принять это с пониманием, т. к. вопросы не от физ лица.
Здравствуйте, Анна
В настоящее время ЕНВД стала добровольной системой налогообложения, следовательно, ИП вправе выбирать варианты отказа/выбора системы налогообложения магазина (в том числе и интернет магазина) ЕНВД, УСН или ОСНО.
Согласно норм действующего законодательство о применении ККТ - существует ряд исключений для некоторых ИП, имеющих право не использовать ККТ при расчетах с клиентами. Например, на ИП, которые выбрали специальные налоговые режимы, а также осуществляющие торговлю с использованием торговых автоматов, требования Закона №54- ФЗ не распространяются.
При этом, прошу принять к сведению, что использование онлайн- касс для этих лиц станет обязательным с 1 июля 2018 года. Это же относится и к налогоплательщикам, которые выполняют работы и оказывают услуги населению (см. ч. 7-8, ч. 11 ст. 7 Закона № 290- ФЗ, письмо ФНС России от 15.08.2016 № ЕД- 3-20/3721@).
Готов ответить на дополнительные и уточняющие вопросы.
Анатолий Ставский, Выбор ЕНВД в любом случае должен быть обоснованным. Меня интересует вопрос- в данной конкретной ситуации правомерно ли применение этой системы налогообложения? Далеко не всегда возможно применение ЕНВД. Все особенности деятельности указаны. Пожалуйста, прочитайте внимательно вопрос и дайте обоснованный ответ.
Анна, Ваш уточняющий вопрос принят и рассмотрен.
Ответ:
Для корректного ответа на поставленный Вами вопрос недостаточно информации.
Для вывода о том, что в данной конкретной ситуации правомерно ли применение этой системы налогообложения, необходимо знать следующее:
- количество сотрудников не превышает ли 100 человек;
- доля участия других организаций более или менее 25%, за исключением организаций, чей уставной капитал состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.
Анатолий Ставский, Эти два пункта у нас соблюдены- 35 человек и др. организаций нет.
Анна, Вам в таком случае следует знать, что определяющим фактором для применения ЕНВД является оказание следующих услуг:
- развозная или разносная розничная торговля;
- размещение рекламы на транспортных средствах;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузовзаявление.
Если ваша деятельность ведётся в нескольких местах одного города или района (с одним ОКТМО), то вставать на учёт как плательщик ЕНВД в каждой налоговой службе нет необходимости.
Здравствуйте, Анна!
Согласно ст. 346.27 НК РФ розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли- продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация ... товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети.
Однако, если интернет- сайт работает только как рекламная площадка, а за покупкой выбранного товара покупатель приезжает в магазин, то нет основания не использовать ЕНВД.
Что касается оплаты через платежные агрегаторы это просто другой вид оплаты - не наличный (при наличном Вы используете ККТ), а безналичный расчет (пока еще электронная ККТ не введена, но после введения Вы обязаны будете выдавать клиенту электронный кассовый чек), а Налоговый Кодекс не устанавливает обязанности ИП осуществлять продажу только за наличный расчет и к розничной торговле в целях применения ЕНВД относится продажа как за наличный, так и за безналичный расчет, так как по договору розничной купли- продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. (ст. 492 ГК РФ)
Любовь , Любовь Анатольевна, покупатель ВСЕГДА получает товар в магазине. Особенность именно в вариантах оплаты. В данном случае интернет- сайт дает покупателям всю информацию о товаре, возможность заказать товар на сайте и также оплатить его на сайте своей платежной картой, деньги при этом получает сначала платежный агрегатор, который в дальнейшем перечислит деньги на р/с ИП. Если в этом случае по Вашему мнению можно применять ЕНВД, скажите, пожалуйста, на какие законодательные акты мы можем ссылаться в случае возникновения разногласий с налоговой? Краеугольный камень здесь- оплаты вне стационарной сети посредством платежных карт.
Рекомендую указанному ИП провести анализ налоговых рисков (налоговый аудит) и при необходимости скорректировать свою позицию с учётом имеющейся на сегодняшний день судебной практики по данному вопросу, а именно:
- отгородить торговую площадь физически (по возможности — капитальными конструкциями);
- внести изменения в инвентаризационные и правоустанавливающие документы, зафиксировав при этом перепланировку;
- в договоре (договорах) аренды выделить спорное помещение (помещения), указав его (их) характеристики и предназначение (для торговли);
- при торговле по образцам и каталогам убедиться, что спорный объект предназначен для торговли.
Кроме этого ИП должен подтвердить всеми возможными способами обособленность, в частности, — отдельные договоры на охрану, инкассацию, разные старшие кассиры и т. д.
Если не осуществить такие мероприятия, то существует риск пересчёта налоговых обязательств за три последних года, а также доначисления пеней, штрафов за неуплату налога (20% от недоимки) и за непредставление деклараций (до 30% от суммы налога по декларации).