Налогообложение УСН при переводе долга
Консультация
ООО на УСН (доходы). Приобретаем основное средство (нежилое помещение) у физлица (1). Перед нами есть задолженность физлиц (2,3) по выданным займам с процентами. Можем ли мы составить соглашение о переводе долга по займам в счет оплаты по договору купли-продажи основного средства? Применяется ли ККТ? Какие налоги мы должны уплатить? Какую сумму принять, как внереализационный доход? Только проценты по займу или весь долг? Проводки у ООО. В Конечном итоге у ООО должно быть на балансе основное средство.
Дата: 04.09.2019 11:35
Задать вопрос онлайн
Получите ответ на вопрос
в течение часа от экспертов юристов и бухгалтеров.
в течение часа от экспертов юристов и бухгалтеров.
В консультации принимали участие
Оставьте отзыв о нашем сервисе
Нам важно знать ваше мнение. Оставьте отзыв о нашем сервисе
Здравствуйте, Светлана
Вопрос о применении с 01.07.2019 ККТ при выдаче и погашении займа в ситуации, когда заимодавец не реализует заемщику товары (работы, услуги), непосредственно в Законе о ККТ не урегулирован. Из существующих разъяснений Минфина и ФНС следует, что если организация предоставляет займ своему работнику, однако не реализует ему товары (работы, услуги), в связи с чем такой займ не является отсрочкой или рассрочкой по оплате таких товаров (работ, услуг), ККТ применять не нужно. При этом займ может быть целевым и использоваться работником для приобретения товаров (работ, услуг) у третьих лиц.
ля кредитора перевод долга означает лишь замену должника в обязательстве. Поэтому
Если ваша организация выступает в роли кредитора, то в бухгалтерском учете перевод долга отразите проводкой:
Дебет 62 (58, 76...) «Новый должник» Кредит 62 (58, 76...) «Первоначальный должник» – отражена сумма долга, переведенная должником на другое лицо.
После покупки основного средства у вас образуется долг перед "Новым должником" и вы проведете взаимозачет.
В учете кредитора никаких особенностей в связи с заменой должника по обязательству не возникнет. Ведь организации на упрощенке признают
доходы и расходы после их фактической оплаты (п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ).
Поэтому продавец учтет доход, когда новый должник погасит
обязательство. То есть так же, как если бы обязательство по оплате
исполнил первоначальный должник. Доходы от реализации в данном случае
возникают на дату поступления средств от нового должника (п. 1
ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
При объекте "доходы" данная операция отражается в книге учета доходов и расходов как получение выручки. В качестве даты указывается момент погашения обязательств, то есть либо дата, предусмотренная актом (соглашением) о взаимозачете (именно он будет основанием для проведения операции), либо дата подписания этого акта (соглашения). Данный вывод подтверждают письмо Минфина от 28.12.2011 № 03-11-06/2/185, а также имеющаяся на сегодняшний день судебная практика.
Обязанность по принятию взаимозачета к учету возникает и в том случае, если акта нет. Тогда документом, подтверждающим данную хозяйственную операцию, станет акт сверки или любой другой подходящий документ первичного учета.
Акт взаимозачета сам по себе документально фиксирует лишь списание взаимных требований и не приводит к возникновению доходов или расходов. Однако, согласно ст. 346.17 НК РФ, доходом предприятий, находящихся на спецрежимах налогообложения, может быть признано не только поступление денежных средств, но и погашение дебиторской задолженности альтернативными способами, например, путем прекращения встречного обязательства. Таким образом, в книге учета доходов и расходов списание требований в любом виде будет отражаться доходами предприятия.
Ольга Овсянникова, Спасибо, но не понятно... ООО передает долг физлица1 по займу+проценты в счет уплаты по договору купли -продажи нежилого помещения у физлица2, у ООО остается помещение, а физлицо 1 отдает деньги физлицу2. Физлицо2 не уплачивает НДФЛ с продажи (недвижимость в соственности более 5 лет)? А ООО в доход принимает сумму общую или только проценты? Это же не договор цессии
Светлана, НДФЛ с продажи недвижимости не уплачивается.
Светлана, У физ лица первого есть нежилое помещение. При покупке этого помещения у ООО делается бухгалтерская запись:
Дт 01 Кт 60, 76 на стоимость основного средства.
Далее ООО обязано погасить эту задолженность.
Ранее ООО выдало 2 займа:
Дт 76 2 и 3 ф. л. Кт 50, 51 на сумму 1 и второго займа
Дт 76 2 и 3 ф. л Кт 91.1 начислены проценты за пользование займом.
Далее возможен такой вариант. Вы оформляете соглашение о переуступке (продаже) долга.
Дт 76 1 ф. л. Кт 76 1 и 2 ф. л на сумму займа с %. То есть у 1 физлица возникает перед ООО задолженность.
И далее оформляете взаимозачет:
Дт 60, 76 Кт 76 1 ф. л на стоимость основного средства.
Взаимозачет это обычная оплата при УСН. То есть будет расходом ООО по приобретению основного средства.
Ваш внереализационный доход это начисленные проценты.
НДФЛ отношения к способу оплаты не имеет.
Светлана, Или же так.
В договоре купли-продажи недвижимости указваете, что возможна оплата имущественными правами.
Составляете соглашение о передаче стоимости имущественных прав (займа и процентов) в счет оплаты основного средства.
И закрываете задолженность перед собственником:
Дт 60, 76 Кт 76 ф. л. 2, 3 основной долг и проценты на стоимость основного средства.
Екатерина , Мне Ваш ответ понятен, только одно но... У нас УСН (доходы), в расход не можем взять приобретение ОС. Не будет ли двойного налогообложения по переводу долга. Ведь займ мы выдавали с выручки и уже уплачивали 6%. В цифрах: 1000 займ + 200 %, 1200 сумма по договору купли-продажи, перевод долга на 1200. ООО в доходы принимает только 200 и с них уплачивает 6%? или все таки доход будет 1200?
Екатерина , Полностью согласен с коллегой.
Закон не запрещает при заключении договора купли-продажи предусмотреть условие о частичном взаимозачёте однородных требований (в данном случае касательно денежных обязательств) при оплате стоимости недвижимого имущества, вытекающих из других обязательств (т. е. по договору займа).
Светлана, При реализации имущественных прав доходом признается вся сумма.
В этом минус такого погашения займа.
Дополню. Независимо от способа поступления объектов основных средств в организацию их первоначальная стоимость формируется по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». С этого счета в момент ввода объекта ОС в эксплуатацию сформированная стоимость объекта ОС списывается, т. е. делается такая бухгалтерская запись (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н): Дебет счета 01 «Основные средства» — Кредит счета 08