Отчетность АУСН

Здравствуйте, Ростислав

Перейти на автоматизированную УСН могут только российские организации и ИП, если в отношении них выполняются определенные условия (ч. 1, 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Иностранные организации этим режимом воспользоваться не могут (п. 16 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).

Начать применять АУСН можно только с начала календарного года, подав уведомление не позднее 31 декабря предшествующего ему года (ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).

Исключение сделано для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных ИП. Они могут перейти на АУСН с даты постановки на налоговый учет. Для этого им требуется подать уведомление о переходе на этот специальный режим не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет (ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).

В личном кабинете налогоплательщика можно сформировать в электронном виде справку о применении автоматизированной упрощенной системы налогообложения (форма по КНД 1120503), подтверждающую применение вами АУСН (Письмо ФНС России от 12.10.2022 N СД-4-3/13619@).

Еще одно условие - это запрет на совмещение АУСН с другими режимами налогообложения. Организации и ИП, применяющие иные режимы налогообложения, использовать АУСН не могут (п. 19 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Например, ИП не может совместить АУСН и патентную систему налогообложения.

ИП на АУСН не обязаны вести бухучет. Такой вывод следует из п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона о бухгалтерском учете, ст. 14 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ. Однако они могут это делать на добровольной основе.

При автоматизированной УСН организации (ИП) не нужно вести книгу учета доходов и расходов. Учет ведется в личном кабинете налогоплательщика (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).

Если объектом налогообложения выступают "доходы", учитывайте в личном кабинете лишь доходы. Учет расходов вести не требуется. Если ваш объект налогообложения - "доходы минус расходы", в личном кабинете учитываются и доходы, и расходы (ч. 1, 2 ст. 14 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).

В части доходов в личном кабинете отражаются сведения (п. п. 1 - 3 ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ):

• о доходах в наличной форме, при получении которых использовалась ККТ;

• доходах, полученных в безналичной форме.

Они учитываются в личном кабинете на основании данных о таких доходах, переданных в инспекцию кредитной организацией;

• иных доходах. Сведения о них надо разместить в личном кабинете налогоплательщика не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем получения указанных доходов. При выпадении такого числа на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (ст. 10, п. 3 ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Через личный кабинет вы передаете в инспекцию данные о доходах, полученных в период использования АУСН. Организации, которые перешли на АУСН с общей системы налогообложения, отражают в личном кабинете еще и денежные поступления, которые получили до такого перехода в оплату по договорам, исполняемым в период использования АУСН, если они не учли эти поступления при расчете налога на прибыль на ОСНО, так как использовали метод начисления (ч. 2, 3 ст. 12, п. 3 ч. 1 ст. 14, п. 1 ч. 1 ст. 16 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).

В личном кабинете можно сформировать в электронном виде справку о состоянии расчетов (доходах) по налогу, уплачиваемому в связи с применением автоматизированной упрощенной системы налогообложения (Форма по КНД 1120504) (Письмо ФНС России от 12.10.2022 N СД-4-3/13619@).
В части расходов при использовании АУСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" в личном кабинете отражаются сведения (п. п. 1, 2 ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ):

• о расходах в безличной форме. Они учитываются в личном кабинете налогоплательщика на основе данных, которые передает в инспекцию уполномоченная кредитная организация;

• расходах в наличной форме, зафиксированных с использованием ККТ.

Важно! ККТ должна быть зарегистрирована в установленном порядке. Иначе соответствующие расходы не принимаются для целей налогообложения (п. 26 ч. 4 ст. 6, ст. 8 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).

Если ККТ зарегистрирована до перехода на АУСН, то при переходе на ее применение перерегистрировать ККТ не нужно (Письмо ФНС России от 11.11.2022 N АБ-4-20/15274@).

Не отражайте в личном кабинете расходы в наличной форме, не зафиксированные с использованием ККТ, и расходы в натуральной форме. Для целей налогообложения они не учитываются. Это следует из п. 26 ч. 4 ст. 6, ст. 8, ч. 3 ст. 12, п. п. 1, 2 ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ.

Не позднее седьмого числа следующего месяца плательщику АвтоУСН следует проверить, правильно ли банк разметил операции, на основе которых будет рассчитываться налог.

Налог рассчитывает налоговый орган. Уведомление о необходимости его уплаты налогоплательщик получает не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

ФНС сообщила, что запустила промостраницу https://ausn.nalog.gov.ru/ на своем сайте. Уплатить налог следует не позднее 25 числа того же месяца.

При АУСН в налоговую больше не нужно представлять:

декларацию по УСН,
расчет 6-НДФЛ и справки о доходах и суммах налога физического лица,
расчет по страховым взносам.

Кроме того, плательщикам АвтоУСН больше не нужно вести книги учета доходов и расходов в отличие от организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.

Осталась отчётность:

Декларация по налогу на прибыль — если налогоплательщик был налоговым агентом или выплачивал дивиденды.

Декларация по НДС — если налогоплательщик был налоговым агентом или выставлял счет-фактуру с НДС. При наличии сотрудников (в установленных случаях) в Фонд пенсионного и социального страхования представляются:

Сведения о трудовой деятельности (подраздел 1.1. подраздела 1 формы ЕФС-1);
Сведения о страховом стаже (подраздел 1.2. подраздела 1 формы ЕФС-1).

Также есть "Методические рекомендации по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения" (утв. ФНС России).