Заполнение декларации по НДПИ

Добрый день.

Организация "Х" имеет карьер скального грунта. "Х" заключила договор с "У", на реализацию грунта с карьера и его доставки. О чем в договоре прописана отдельно стоимость грунта, а также стоимость доставки. Сама организация "Х" не занимается не привозкой не погрузкой не добычей грунта, она пользуется услугой посредника организации "С" которая осуществляет погрузку и перевозку грунта с карьера организации "Х" до получателя организации "У". Вопрос как правильно заполнить 5 раздел декларацию по НДПИ для расчета налога? Стр. 070 а р. 5 стоимость проставляется из цены указанной в договоре? Стр. 120 р. 5 нужно ли заполнять, если доставку сама организация не осуществляет?

Дата: 18.01.2021 08:10

В консультации принимал участие

Ответ эксперта

Здравствуйте, Петр

Согласно Приказу от 14.05.15 N ММВ-7-3/197@ строка 070 заполняется следующим образом:

По строке 070 указывается стоимость единицы добытого полезного ископаемого. Значение по строке 070 определяется следующим образом:

1) в случае оценки стоимости добытых полезных ископаемых исходя из цен реализации, включая уникальные драгоценные камни и уникальные самородки драгоценных металлов, не подлежащие переработке (за исключением драгоценных металлов и драгоценных камней):

стр. 070 = (V - Cд): Qp, где:V - выручка от реализации добытого полезного ископаемого, определенная исходя из цен реализации без налога на
добавленную стоимость (строка 100 подраздела 5.2 или строка 110 подраздела 5.2);

Сд - сумма расходов налогоплательщика по доставке в зависимости от условий поставки (строка 120 подраздела 5.2);

Qp - количество реализованного налогоплательщиком в налоговом периоде добытого полезного ископаемого (стр. 090 подраздела 5.2);


2) в случае оценки стоимости добытых драгоценных металлов, извлеченных из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений:

стр. 070 = q x (Vдм - Cад) : Qдм, где: Vдм - выручка от реализации химически чистого металла, определенная исходя из цен реализации без налога на добавленную стоимость (строка 100 подраздела 5.2 или строка 110 подраздела 5.2);

Сад - сумма расходов по аффинажу (строка 130 подраздела 5.2) и расходов по доставке (перевозке) химически чистого металла до получателя (строка 120 подраздела 5.2);

Qдм - количество реализованного налогоплательщиком в налоговом периоде химически чистого металла (стр. 090 подраздела 5.2);

q - доля содержания химически чистого металла в единице добытого полезного ископаемого (стр. 080 подраздела 5.2);


3) в случае оценки стоимости добытых драгоценных камней:

стр. 070 = Vдк: Qдк, где:Vдк - стоимость добытых в налоговом периоде драгоценных камней исходя из их первичной оценки;

Qдк - количество добытых в налоговом периоде драгоценных камней;


4) в случае оценки стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости - по данным Декларации как отношение суммы расходов по добыче полезного ископаемого (графа 4 соответствующей строки подраздела 6.2 "Определение суммы расходов по отдельным добытым полезным ископаемым") к количеству добытого полезного ископаемого (графа 2 подраздела 5.1).

Стоимость единицы добытого полезного ископаемого округляется до 2-го знака после запятой в соответствии с действующим порядком
округления.

По строке 120 отражаются расходы налогоплательщика по доставке, предусмотренные в пунктах 2 и 3 статьи 340 Кодекса. При заполнении Раздела 5 по концентратам и другим полупродуктам, содержащим драгоценные металлы, по строке 120 указывается сумма расходов налогоплательщика по доставке (перевозке) химически чистого металла до получателя в соответствии с пунктом 5 статьи 340 Кодекса.

В целях настоящей главы к расходам по доставке(перевозке) добытого полезного ископаемого до получателя, в частности, относятся расходы по доставке (транспортировке) магистральными трубопроводами, железнодорожным, водным и другим транспортом, расходы на слив, налив, погрузку, разгрузку и перегрузку, на оплату услуг в портах и транспортно-экспедиционных услуг (абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2008 года Федеральным законом от 8 ноября 2007 года N 261-ФЗ.

  • 2021-01-18 10:12:04
  • В ответе ошибка?

Добрый день.
Статью 340 налогового кодекса я прочитал самостоятельно. Думал ответ на мой вопрос будет другим, более разъясненым. А просто скопировать часть текста с кодекса, щетаю это не ответ.

Петр — 2021-01-18 11:20:25

Петр

1. Стоимость проставляется исходя из реализации;
2. Доставку вы не осуществляете, но расходы на доставку у вас есть.

  • 2021-01-18 11:47:28
  • В ответе ошибка?

Я так понимаю.
В договоре у меня стоит стоимость грунта 200 рублей за куб. Доставка составляет 500 рублей за куб в т. ч. НДС.
Организации я отгружаю 10 кубов.
Делаю торг 12 на 2000 и акт выполненых работ на 5000.
Также мне выставляют акт за перевозку на 5000. Все с НДС
Из этих данных следует что стоимость для декларации будет (5833.33-4166,67)/10=166.66 (200/120×100=166.66 как и в договоре)
С этим все понятно.
А сейчас у меня другая ситуация.
Вводная такая же, только появляется ещё один перевозчик который работает без НДС. И получается
Я продаю 10 кубов за 200 рублей и перевожу их за 500
Реализация составляет 7000/120*100=5833.33
Одна организация перевозить 5 кубов за 500 рублей в т. ч. НДС получается за 2083.33
А вторая перевозит 5 кубов за 500 руб. Без НДС, получается за 2500.
Значит стоимость куба для декларации будет (5833.33-(2500+2083.33))÷10=125 руб. Что меньше чем в договоре, это правильно будет?

Петр — 2021-01-18 12:05:37

Получается что стоимость куба по договору вообще не как не связана с декларацией

Петр — 2021-01-18 12:10:06

Петр

Нет, вы не правы. Для НДПИ  объём продаж за налоговый период берётся полностью.

Объём выручки составит количество проданного грунта, умноженного на цену без НДС и минус транспортные расходы.

Стоимость отдельной единицы добытого ископаемого будет равна выручке, делённой на проданное количество.

Налоговая база для расчёта НДПИ составит стоимость единицы умноженной на величину добытого грунта.

  • 2021-01-18 14:58:54
  • В ответе ошибка?

Не совсем понял.
Можно на примере.
Если объем добытого совпадает с объёмом проданного.

Петр — 2021-01-18 15:04:51

Петр

Мне понадобится ещё время. Ожидайте, пожалуйста.

  • 2021-01-18 15:08:21
  • В ответе ошибка?

Петр

Так как организация  транспортные услуги не оказывает, включать их в строку 120 раздела 5 в целях снижения налоговой базы для НДПИ не может, следовательно Налоговая база будет равна 200/1,2*10куб

  • 2021-01-19 09:03:10
  • В ответе ошибка?
Оставьте отзыв о нашем сервисе

Нам важно знать ваше мнение. Оставьте отзыв о нашем сервисе

Ваше имя
Ваш email
Ваш отзыв

Укажите код с картинки

Captcha Image