Списание убытков за счет прощения долга

Добрый день!

Нужна консультация по прощению долга. Вопрос в следующем, если компания не получала прибыль, из расходов были только услуги банка, расходы на оплату труда директора, аренда офиса. Из внереализационных расходов были процентные займы, за счет которых и покрывались данные общехозяйственные расходы. В декларации по прибыли были отражены убытки от хоз. деятельности. Сейчас нам хотят простить все долги по займам и процентам. Не возникнет ли претензий и вопросов у ИФНС, что доходы от прощения долга покрываются расходами по хоз. деятельности, которой в итоге так и не случилось. Спасибо!

Дата: 26.10.2020 13:08
Категория: Аудитор

В консультации принимал участие

Ответ эксперта

Здравствуйте, Елена

Необходимо уточнить вашу организационно-правовую форму должника: что это ООО, акционерное общество или иная форма.

Необходимо уточнить кто давал заем: если учредитель (с долей 50% и более), то один вариант – заем и проценты не будут признаны внереализационным доходом – можно без рисков простить долг, если займодавец третье лицо (не учредитель), то другой вариант.

Если займодавец физическое лицо (не учредитель должника), то в любом случае прощение займа и процентов это внереализационный доход и у ИФНС возникнут претензии в случае выездной проверки. Период налоговой выездной проверки три года. А если займодавец коммерческая организация, то ВАС (Высший Арбитражный суд) РФ в 2005 году отметил, что отношения кредитора и должника по прощению долга считаются дарением, если судом будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара (п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. № 104 «Обзор практики применения арбитражными судами норм Гражданского кодекса Российской Федерации о некоторых основаниях прекращения обязательств»).

В таком случае прощение долга должно подчиняться запретам, установленным ст. 575 ГК РФ, п. 4 которой не допускает дарение в отношениях между коммерческими организациями. Таким образом, для того чтобы обосновать правомерность прощения долга контрагенту, кредитору необходимо подтвердить экономическую обоснованность совершенной сделки, то есть показать взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству между ним и должником (в качестве аргументов можно привести получение кредитором суммы задолженности в «непрощенной» части без обращения в суд, расчет на продолжение совместной коммерческой деятельности и т. д.).

Резюмируя, если заемщик и займодавец коммерческие организации, то прощение долга не допускается законом.

  • 2020-10-26 13:59:26
  • В ответе ошибка?

Компания ООО на ОСНО, заемщики в прошлом аффилированные дочернии компании в рамках холдинга, на текущий момент учредитель 100% Физ. лицо. Сумма процентных займов по сути равна сумме задекларированных убытков.

Елена — 2020-10-26 14:39:54

Елена

Из ваших уточнений следует, что на момент выдачи займа, заемщик и займодавец являлись коммерческими организациями. То есть прощение долга, при отсутствии экономического обоснования (получение экономической выгоды) будет расценено как дарение денежных средств одной коммерческой организации другой коммерческой организацией. Дарение между коммерческими организациями не допускается (даже между аффилированными) – пункт 4 части 1 статьи 575 Гражданского кодекса РФ. При прощении долга, в вашем случае, у контролирующих органов (ИФНС) возникнут вопросы и претензии.

  • 2020-10-26 14:57:40
  • В ответе ошибка?
Оставьте отзыв о нашем сервисе

Нам важно знать ваше мнение. Оставьте отзыв о нашем сервисе

Ваше имя
Ваш email
Ваш отзыв

Укажите код с картинки

Captcha Image
Онлайн чат с юристом
Анатолий Иванович
Консультант онлайн
Здравствуйте. Я могу помочь вам с вашей ситуацией. Напишите ваш вопрос, сообщение должно быть не короче 100 символов.Только что
- опишите вашу ситуацию;