НДС при импорте
Допущения:
1. Рассматривается гипотетическая организация на ОСНО (общая система налогообложения), являющаяся участником ВЭД.
2. Описываемая ниже сделка происходит в рамках одного квартала.
3. Описываемая ниже сделка является единственной для организации в данном квартале.
Условия:
1. Организация получила аванс на условиях 100% предоплаты за импортный товар в размере 1 375 964.18 ₽ в том числе НДС 229 327.36 ₽.
2. Из полученного аванса организация оплатила иностранному поставщику на основе паспорта импортной сделки стоимость товара, стоимость его доставки и страховки. В результате таможенная стоимость импортного товара составила 656 509.95 ₽.
3. При пересечении товаром таможенной границы РФ организация уплатила в бюджет НДС с таможенной стоимости товара в размере 131 301.99 ₽.
Вопросы (просьба предоставить ответы с расчетами):
1. Какова будет итоговая сумма НДС, которую организация уплатит в бюджет по итогам данной сделки?
2. Какая сумма будет являться налогооблагаемой базой для расчета налога на прибыль по итогам данной сделки?
Дата: 14.01.2020 07:49
37
Консультации онлайнв чате и по телефону
Оставьте отзыв о нашем сервисе
Нам важно знать ваше мнение. Оставьте отзыв о нашем сервисе
Здравствуйте, Юрий
Для включения связанного с импортом НДС в вычеты вне зависимости от того, из какой именно страны осуществлен ввоз, необходимо выполнение
следующих условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):
- товар принят к учету (причем это может быть и учет за балансом);
- предназначается товар для операций, подпадающих под НДС;
- налог уплачен.
Для импорта из страны, не являющейся участницей ЕАЭС, эти условия выполняются в момент ввоза. Поскольку никаких дополнительных действий от
налогоплательщика больше не требуется, в вычеты такой налог попадает в
периоде ввоза. Документом, выполняющим для него роль счета-фактуры при
внесении данных в книгу покупок, служит грузовая таможенная декларация (ГТД).
Вычетам подлежат суммы НДС, которые:
- предъявили поставщики (подрядчики, исполнители) при приобретении товаров (работ, услуг);
- уплачены при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;
- уплачены при ввозе на территорию Российской Федерации товаров, с территории государств - членов Таможенного союза (п. 2 ст. 171 НК РФ).
Таким образом, в начисление попадает сумма 229327,37, к вычету 131301,99. К уплате 98025,38
Налог на прибыль
Стоимость приобретаемого товара, выраженная в иностранной валюте, при применении метода начисления пересчитывается в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на момент перехода права собственности. Траты в виде таможенной пошлины и таможенных сборов учитываются либо в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, и признаются в целях налогообложения
прибыли как косвенные в текущем месяце; либо в стоимости импортного товара и признаются расходами в момент реализации товара.
Таким образом, налогооблагаемой базой при определении налога на прибыль будет являться разница между выручкой и расходами налогового периода умноженная на 20%.
Ольга Овсянникова, Спасибо за ответ.
Небольшое уточнение.
"Таким образом, налогооблагаемой базой при определении налога на прибыль будет являться разница между выручкой и расходами налогового периода умноженная на 20%."
Это не налогооблагаемая база. Это определение налога на прибыль. Налогооблагаемой базой будет именно разница между выручкой и расходами налогового периода. Я просил указать конкретную величину налогооблагаемой базы.
Вы можете сделать это?
Спасибо.
Юрий, Для определения НБ нужна суммы расходов налогового периода. Кроме 656 509.95 никаких расходов не было?
Ольга Овсянникова, Никаких. И НДС на таможне.
Юрий, 1146636,82 выручка
656509,95 расходы
490126,87 - нб
98025,38 - налог на прибыль
Ольга Овсянникова, Мне кажется, что данный расчет противоречит ранее сделанному Вами. Если НДС к уплате составляет 98025-38, то почему Вы в расчете НБ вычитаете НДС с аванса?
Если НДС к уплате составляет 98025-38, то вычитать надо именно эту величину. Тогда НБ составит 621 428.86 ₽
Юрий, Для расчета налога на прибыль я брала расходы на поставку товара, включая стоимость товара. Вы пишете, что "стоимость импортного товара составила 656 509.95".
Если вы из нее не вычли НДС, то ее еще нужно будет уменьшить на НДС (с покупки импортного товара). Получится 525207,96. Если так, то тогда верно, НБ составит 621428,86
Распишите по суммам себестоимость товара (сумма товара без НДС), таможенные платежи и другие расходы.
1146636,82 выручка
525207,96 расходы
621428,86 - нб
124285,78 - налог на прибыль
Ольга Овсянникова, А как я могу вычесть НДС из таможенной стоимости импортного товара? Откуда там российский НДС возьмется? Здесь логика другая. При внутрироссийской операции купли-продажи НДС к уплате равен разнице между НДС с продажи и НДС с покупки (имеется в виду величина "в том числе НДС"). При импорте НДС с покупки у нас нет, т. к. зарубежный поставщик не является плательщиком нашего НДС. Поэтому роль НДС с покупки выполняет "импортный" НДС, который налогоплательщик уплачивает на таможне. Тогда, как Вы правильно отметили, НДС к уплате составит 98 025.37 ₽ .
А НБ счиается очень просто: Аванс ( 1 375 964.18 ₽ ) - Расходы ( 656 509.95 ₽ ) - НДС к уплате ( 98 025.37 ₽ ) = 621 428.86 ₽
Согласны?
Из указанных условий следует что товар принят к учету, товар приобретен для перепродажи, НДС при импорте уплачен.
Соответственно гипотетическая организация на ОСНО имеет право на вычет входного НДС.
229 327,36 руб. НДС из аванса - 131 301,99 руб. НДС к вычету = 98 025,37 руб. НДС к уплате.
Если товар был реализован в том же квартале, что и куплен ( принят к учету), то базой для расчета налога на прибыль будет разница между выручкой без НДС и таможенной стоимостью товара.
То есть: 1 146 636,82 руб. - 656 509,95 руб. = 490 126,87 руб.
Налог на прибыль нужно уплатить 20% от базы, то есть 98 025,37 руб.
Екатерина , Прошу уточнить.
После оплаты таможенной стоимости товара (656 509.95 ₽) и НДС к уплате (98 025.37 ₽) в распоряжении организации останется 621 428.86 ₽.
Несмотря на это, налог на прибыль надо платить с базы 490 126.87 ₽?
Юрий, НДС не участвует в расчете налога на прибыль.
Из суммы аванса нужно вычесть НДС, указанный в том числе и вычесть таможенную стоимость товара. Так мы получим базу для расчета налога на прибыль.
1 375 964,18 сумма аванса - 229 327,36 НДС на аванс - 656 509,95 руб. таможенная стоимость = 490 126,87 руб.
Екатерина , Спасибо.
Льготы на импортный НДС
Подскажите, я живу в Калининграде. Хочу заказать ткани в Польше и привести в Калининград для производства рулонных штор (для продажи на Калининградской обл). У меня ИП с окведом "производство текстильных изделий" , могу ли я рассчитывать на льготы по уплате НДС при ввозе груза к нам в область? Если нет, то как их можно получить?
Юрий, Если найти кодировку в принятых Правительством РФ списках не удалось, применяйте ставку — 20%.
Размер НДС при импорте товаров декларант определяет самостоятельно по каждой товарной группе товаров отдельно. Лицо, уплатившее НДС при ввозе продукции, вправе претендовать на налоговый вычет суммы этого налога. Главное, чтобы имелись сертификаты соответствия и качества продуктов
Ольга Овсянникова, Что это за списки, где их смотреть?
Юрий, Для определения ставки НДС по товару, который вы ввозите, нужной пройти следующие шаги:
Установить код ввозимого товара по ТН ВЭД ЕАЭС в Едином таможенном тарифе Евразийского экономического союза (утв. Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012г. №54).
Найденный код сопоставить с кодами товаров, имеющихся в перечнях товаров, которые при ввозе облагаются по ставке 10%. Данные перечни устанавливаются правительством. Если код ввозимого вами товара в перечне есть, то применяется ставка НДС при импорте 10%. Если нет, то 20%.
Перечни товаров, утвержденные Правительством: Постановление Правительства РФ от 31.12.2004г. №908 – продовольственные товары
Постановление Правительства РФ от 31.12.2004г. №908 – товары для детей
Постановлением Правительства РФ от 23.01.2003г. №41 – периодические издания и книги
Постановление Правительства РФ от 15.09.2008г. №688 – медицинские товары
Ольга Овсянникова, А вы предусмотрели особенность свободной экономической зоны Калининградской обл.?
У нас я слышал можно не платить НДС 23%.
Юрий, В настоящее время на территории ОЭЗ в Калининградской области действует свободная таможенная зона, которая предусматривает освобождение иностранных товаров от пошлин и налогов. Теперь при выпуске для
внутреннего потребления товаров по завершении таможенной процедуры СТЗ компания освобождается от уплаты начисленного таможенными органами НДС, если товары будут реализованы в течение 180 дней с даты их выпуска.
Ольга Овсянникова, Это правило действует не только в отношении ООО, но и в отношении ИП? А можете сказать статью?
Юрий, При условии, что на дату выпуска товаров в соответствии с указанной таможенной процедурой налогоплательщики не применяют специальные налоговые режимы и не осуществляют реализацию товаров без уплаты налога.
закон № 72-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части завершения действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории особой экономической зоны Калининградской области»
Ольга Овсянникова, Это значит ДА?)
Юрий, Да
Ольга Овсянникова, Подскажите потребуется ли мне делать декларацию о соответствии на закупаемые мной ткани, если их я буду использовать не для дальнейшей продажи, а для сырья (для производства готовых изделий). У меня ИП и один из кодов в нем "производство текстильных изделий". В ответе, укажите пожалуйста статью в законе, которой пользовались.
Юрий, Стоит определиться с терминологией - декларация о соответствии техническому регламенту Таможенного союза (декларация ТР ТС) — это документ, в котором подтверждается соблюдение обязательных требований безопасности к продукции, подлежащей декларированию соответствия законодательству Таможенного союза. В Вашем же случае как Вы сами и указываете, закупаемые Вами ткани являются сырьем, а не продукцией.
В соответствии с положениями Решения Комиссии Таможенного союза от 09.12.2011 N 876 (ред. от 09.08.2016) "О принятии технического регламента Таможенного союза "О безопасности продукции легкой промышленности" (вместе с "ТР ТС 017/2011. Технический регламент Таможенного союза. О безопасности продукции легкой промышленности"):
Упомянутая выше статья гласит:
- то есть если вашей продукцией являются шторы - то и декларируем мы их. При этом продукция легкой промышленности должна соответствовать тех. регламенту. Вывод о том, что шторы в данном случае относятся к продукции легкой промышленности и должны соответствовать указанному тех. регламенту, свидетельствует приложение 1 к нему (в приложении они прямо поименованы). Это означает что именно шторы должны будут пройти декларирование. Пригодятся ли какие-либо документы на ткани, из которых эти шторы сделаны - уже процедурный вопрос к организации, в которой вы будете получать декларацию.
Елена Катерухина, Добрый вечер!
Организация, которая выдаёт декларацию заинтересована в получении от меня денег за выполнение данной процедуры. Я не могу быть уверен, что они откажутся от заработка связанным с моим вопросом, т. к. даже от юристов-бухгалтеров (от вас), умеющих работать с законодательной базой, мне не удаётся получить однозначного ответа.
Кто, кроме вас может помочь мне разобраться в данном вопросе и получить точный ответ?
ИП с ОСНО: Расчет налога на прибыль и НДС будет ли , торговля товарами закупленными в Китае
Здравствуйте! Я ИП на ОСНО. Вид деятельности - оптовая и розничная торговля. Вопросы касательно того как считать налог на прибыль и будет ли НДС.
Закуплены товары из Китая (я никакой таможни не касалась, китайский поставщик просто отправляет посылки, я получаю их в своем городе в транспортной компании), то есть никакой НДС мною получается не уплачивался. Теперь вопрос: должна ли я с продаваемого товара платить НДС?
Например, единица товара мне обошлась в 500 руб. со всеми расходами (закупка, доставка, упаковка, маркировка, отгрузка и т. д.), Продаю я его по цене 1200 руб. за единицу. Разница в цене 700 руб. Значит с 700 руб я должна заплатить налог на прибыль 20%, что составит 140 руб. Верно?
Далее. Должна ли я платить НДС? Если да, то с какой суммы и сколько процентов? Заранее благодарю за ответ.
Анастасия, ИП на ОСНО при реализации товаров, работ и услуг на цену начисляет 20% ( или иную ставку) по НДС.
Если был входящий НДС, то на его сумму можно уменьшить НДС к уплате. Если входящего НДС нет, уменьшать не на что.
ИП на ОСНО платит с доходов 13% НДФЛ. Доходы определяются методом начисления. НДС не уменьшает и не увеличивает налогооблагаему базу.
Анастасия, Вы покупаете товар как физ. лицо?
Анастасия, Дополню. Если у Вас нет документов, подтверждающих расход, то НДФЛ Вы уплатите со всей выручки без НДС. За вычетом начисленных сумм аренды, транспортных расходов, взносов и т. д.
Покупка из Китая в розницу в том порядке, в котором Вы ее осуществляете, допустима только для личного использования.
Нужна ли оплата НДС в РФ, если в Казахстане был уплачен НДС для экспорта?
Добрый день! Мы Казахстанская компания и планируем закупить товар из Китая, для дальнейшей продажи в России. При покупке товара из Китая мы в Казахстане проходим таможенную очистку в т. ч. уплата НДС. При ввозе товара в РФ, нужно ли уплачивать какие-нибудь налоги?
Максот, При исчислении и уплате налогов при импорте товаров из Казахстана следует придерживаться правил, содержащихся в Договоре о ЕАЭС, поскольку Казахстан является членом Евразийского экономического союза. Установленные для ЕАЭС-налоговые правила в сравнении с применяемыми при ввозе из иных стран имеют ряд особенностей: налог (НДС – налог на добавленную стоимость) надо начислять самому импортеру и платить его в налоговый орган, соблюдая особые правила при определении налоговой базы; необходимо создавать дополнительные отчетные документы (заявление о ввозе и налоговую декларацию специальной формы); для платежей по налогу и представления в ИФНС отчетности действуют специальные сроки, отличающиеся от установленных для обычного НДС. Ставка НДС от 10 до 20 % в зависимости от категории и вида товара. По сути, если вы – компания из Казахстана, то вы платите НДС (налог на добавленную стоимость) по описанным выше правилам, даже если товар вы ввезли из Китая и заплатили при этом таможенные пошлины.
Дмитрий Сальников, Добрый день! Спасибо за Ваш ответ! Получается, что нам придется 2 раза НДС оплачивать? Один раз в КЗ и второй раз в РФ? Никаких взаимозачетов не бывает? Правильно ли я Вас понял?
Максот, Нет, не совсем. Если вы будете экспортировать товар из Казахстана в Российскую Федерацию, то вы имеете право на вычет (зачет) по НДС в соответствии со статьей 276-10 Налогового кодекса РК. Двойного налогообложения не будет.
НДС при импорте сроки возврата на расчетный счет
Коллеги, добрый день !
Подскажите пожалуйста когда на практике по срокам можно вернуть НДС, уплаченный при импорте товара на таможне для российской компании-перевозчика на ОСНО ?
К примеру в апреле 2022 года завезли товар на таможню, оплатили НДС,
далее в мае получается подаем заявление в налоговую на возврат данного НДС и налоговая берет 2 месяца в целях камеральной проверки, всё верно ?
То есть возврат на расчетный счет компании НДС будет в августе к примеру ? (если не работает механизм ускоренного возмещения).
Также если завезли в мае, то также в июне подаем заявление + 2 месяца камералка = в сентябре возврат НДС по импорту ?
По такому механизму возврат на расчетный счет НС происходит ?
Сергей, НДС уплаченный на таможне во 2 квартале 2022 года отразится в декларации за 2 квартал. Срок подачи с 01.07.2022 по 25.07.2022.
Вместе с декларацией необходимо подать заявление о возврате НДС.
Далее камеральная проверка 2 месяца, то есть до 25.09.2022.
После проверки у налоговой есть 7 дней на решение о полном либо частичном возмещении налога или об отказе.
Срок возврата переплаты 10 дней со дня окончания камеральной поверки (п. 6 ст. 78 НК РФ), то есть – 05.10.2022.
Таким образом дата 05.10.2022 - это самая оптимистичная дата возврата суммы НДС.
Ольга Косова, Почему речь идет о возврате я не понимаю из консультации. Вы пишите, что НДС уплаченный на таможне отразится в декларации. Он в итоге в декларации уменьшит итоговую сумму к уплате в бюджет или нет ? или надо платить НДС в бюджет не уменьшая его на сумму уплаченного НДС при импорте ? У вас противоречие в ответе.
Сергей, НДС уплаченный на таможне, уменьшит в декларации итоговую сумму к уплате в бюджет.
И если в декларации итоговая сумма к уплате в бюджет будет отрицательной, то есть налоговая Вам будет должна, в этом случае она вернет сумму переплаты на расчетный счет.
Если остались вопросы, пожалуйста пишите.