НДС налогового агента
Добрый день!
Ситуация следующая, с феврале 2018г. оплатили (во Францию) за услуги по обновлению навигационных карт (карты будут обновляться с 20.02.2018 по 19.01.2019, соответственно пользоваться ими будем на территории РФ), НДС, как налоговый агент оплатили по ставке 18%. Провели в учете данную операцию (выставили с/ф налогового агента), сумма НДС "села" на счте 76. НА.
Далее начали списывать расходы (последнем месяцем квартала), но тут начинаются ошибки:
1. Услуга стоила 3600,00 евро, если списывать поквартально, то д. б. списана сумма 900,00 евро каждый квартал, но вместо этого каждый квартал списывали по 300,00 евро и на 19.01.2019г. услуга уже оказана полностью, но не списана, могу я текущей датой произвести списание всей суммы?
2. Второй вопрос, в январе, когда списывали очередню часть расходов, указали ставку 20%, хотя производили оплату 18% от суммы и сумма 20ти % попала в книгу покупок, декларацию по НДС сдали с этой суммой, вопрос как дальше списывать данные услуги и нужно ли перездавать Декларацию?
P.S. поставщик акты не подписывает, списание производится на основании инвойса и договора.
И еще один вопрос, в 2018 году были оказаны услуги по аренде авиа оборудования на территории Франции, но акт поставщик подписал только текущей датой (ранее оплата не производилась), теперь при оплату данных услуг НДС налогового агента необходимо оплачивать по ставке 20% или 18%?
Заранее благодарю за ответы!
Дата: 25.06.2019 21:00
Нам важно знать ваше мнение. Оставьте отзыв о нашем сервисе
Здравствуйте, Татьяна
Вопрос 1 . Списывать расходы нужно было каждый месяц по 300 евро. Так было бы правильнее.
Вы можете сдать уточненные декларации по налогу на прибыль.
Изменения в бухгалтерский баланс не вносите.
Оставшуюся сумму расходов списываете текущей датой.
К годовому балансу за 2019 напишите пояснения о событиях после отчетной даты, где укажите, что в расходах 2019 отражены суммы, относящиеся к 2018 г. Так будет правильно.
Впрочем если вы не сдадите уточненных деклараций по налогу на прибыль, то вам это ничем не грозит.
В 2018 г. налог на прибыль будет завышен на сумму несписанных, но подлежащих списанию в 2018 расходов на обновление программы, А в 2019 - занижен на туже сумму. Поэтому даже пеню вы не получите.
Вопрос 2. В соответствии с письмом ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667 в случае, если оплата получена иностранной организацией до 01.01.2019 в счет оказания услуг , которые подлежат списанию в 2019 году, Иностранная организация НДС не исчисляет.
В этом случае обязанности по исчислению и уплате в бюджет НДС возлагаются на ВАС как на покупателя услуг.
И Вы являетесь налоговым агентом, п. 9 ст. 174.2 НК РФ и должны были уплатить НДС по ставке 18% и спокойно принять НДС к вычету после оказания иностранной организацией услуги в 2019 году.
Правильно будет сдать уточненную декларацию по НДС, но как вы понимаете, если не сдадите уточненную декларацию, то это вам опять же ничем не грозит.
Просто вам не вернут 2% излишне начисленного НДС.
При проверке вам могут выставить требование о сдаче уточненной декларации и то вряд-ли.
Вопрос 3. Во-первых аренда вообще не услуга и не требует актов.
Кроме этого в соответствии с письмом ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667, в случае, если услуги оказаны иностранной организацией до 01.01.2019, а оплатили ее вы после 01.01.2019, то исчисление НДС должна произвести сама иностранная организация.
Следовательно, при перечислении оплаты в 2019 году за оказанную в 2018 году услугу Вы обязанности налогового агента не исполняете, т. е. сумму НДС не исчисляете и не уплачиваете.
Здравствуйте!
Организация - налоговый агент по НДС (покупка металлолома). Исчислили к уплате НДС в 4 кв. 2023 года, документы и груз получили в 1 кв. 2024 года. Можно ли заявить к вычету НДС в 4 кв 2023 года?
Лариса, Здравствуйте, вычет заявляется в том налоговом периоде в котором вы оприходовали товар.
Если же сделать вы этого не успели то согласно абзацу. 1 п. 1.1 ст. 172 НК РФ: налоговые вычеты, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ.
Эта же позиция опубликована в письме Минфина России от 16.01.2023 № 03-07-11/2235.
В связи с этим вы можете заявить к вычету ндс в 4 квартале 2024 года.
Константин Дацкевич, Здесь выступает п. 8 ст. 161 НК РФ. В 4 квартале 2023 года можем принять?
Лариса, Реализация товаров (в том числе металлолома) на территории РФ признается объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 38 НК РФ).
При реализации металлолома НДС обязан исчислить и уплатить в бюджет налоговый агент, которым является организация-покупатель. Налоговая база определяется налоговым агентом исходя из стоимости металлолома с учетом НДС. Сумма НДС исчисляется расчетным методом по ставке 20/120 (п. 8 ст. 161, п. 4 ст. 164, п. 3.1 ст. 166 НК РФ) .
В данном случае моментом определения налоговой базы является дата получения металлолома от продавца (пп. 1 п. 1, п. 15 ст. 167 НК РФ).
Налоговый агент вправе принять к вычету исчисленный им к уплате НДС при условии, что металлолом приобретен для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 3 ст. 171 НК РФ).
Важно, что выставление счетов-фактур в рассматриваемой ситуации налоговыми агентами положениями гл. 21 НК РФ не предусмотрено. Счет-фактуру на проданный металлолом составляет продавец. В нем делается надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом" (п. 5 ст. 168 НК РФ).
Если налоговый агент перечислил аванс, то он может принять к вычету НДС с него в общем порядке, но только после принятия товаров (работ, услуг) на учет. Это связано с тем, что вычет с аванса можно заявить на основании счета-фактуры, который предъявил продавец (исключение - НДС, исчисленный налоговым агентом с аванса в счет предстоящей покупки металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных и макулатуры). Налоговый агент сам оформляет авансовый счет-фактуру, а значит, указанное условие не выполняется. Поэтому пока товары (работы, услуги), полученные в счет аванса, не будут приняты на учет, принять НДС к вычету нельзя (п. 12 ст. 171 НК РФ, Письма Минфина России от 20.03.2018 N 03-07-08/17279, ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, Решение ВАС РФ от 12.09.2013 N 10992/13).
Лариса, Это вид определения налоговой базы, вы же говорите о налоговом периоде, в данном случае можете принять.
Анна Пузачева, Анна, здравствуйте! Благодарю за ответ. А если работаем без авансов? Оплата после поступления
Лариса, Для вас ключевым моментом является дата принятия металлолома к учету. В вашем случае это 2024 год, при таком условии вычеты в 4 квартале 2023 года даже не обсуждаются.
Возможно ли с продавцом оговорить переделку документов на 2023 год? Если они баланс еще не сдали - то все возможно... Для них это не влечет каких-либо изменений по НДС, может только в части налога на прибыль.
Если изменить дату реализации не представляется возможным - то НДС к вычету в вашем случае заявлять незаконно.
Анна Пузачева, Анна, документы выставлены 2023 годом. Но приемо-сдаточный акт содержит дату приемки груза- 14.01.2024
Ларича, Как раз самый важный документ, подтверждающий факт передачи и приемки тмц в 2024 году. Получается, что все оформили, но не передали. ИФНС именно за такие эпизоды и цепляется.
Анна Пузачева, Получается, в любом случае, вычет только в 2024 году?
Лариса, Да, только в 2024.
Анна Пузачева, Благодарю Вас за консультацию. С наступающим праздником Вас.
Лариса, Спасибо большое! И вас с наступающим праздником, всего самого доброго !
Нужно ли исчислять и уплачивать НДС налоговым агентам при покупке макулатуры?
Просим вас помочь разобраться со следующим вопросом: Исчисление и уплата НДС налоговым агентом.
ООО на УСН (Доходы)
Закупает у предприятий находящихся на ОСН вторсырье (макулатуру), макулатуру в дальнейшем сортируем и продаем бумажным комбинатам.
Сдающее предприятие выписывает УПД в которой указывает(НДС Исчисляется налоговым агентом).
Нужно ли исчислять и уплачивать НДС в бюджет?
Виталий, Реализация макулатуры на территории России облагается НДС.
Налоговую базу должны определять покупатели макулатуры (налоговые агенты), за исключением физлиц, не являющихся ИП (п. 8 ст. 161 НК РФ).
При реализации макулатуры или при получении предоплаты (частичной оплаты) счет-фактура оформляется продавцом без учета НДС. В нем должна быть сделана надпись (проставлен штамп) о том, что НДС исчисляется налоговым агентом (п. 5 ст. 168 НК РФ).
Если продавец не выставит счет-фактуру, покупатель должен исчислить НДС на раннюю из дат: день отгрузки макулатуры либо день ее предоплаты (частичной оплаты). Но в этом случае НДС, исчисленный с предоплаты, покупатель не сможет принять к вычету, поскольку у него не будет счета-фактуры, который необходим для вычета (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.08.2019 N 03-07-11/66759).
Если бы вы были на ОСНО, то вы самостоятельно бы выписывали счет фактуру и исчисляли НДС к уплате. Но вы указали, что находитесь на УСН - это значит, что вы не являетесь плательщиком НДС. Однако это действует до конца 2024 года.
С 2025 года, исходя из объема вашей выручки, вы можете перейти в категорию плательщиков НДС и вот уже тогда вы будите обязаны начислять и уплачивать НДС.