Нужно ли исчислять и уплачивать НДС налоговым агентам при покупке макулатуры.

Здравствуйте, Виталий

Реализация макулатуры на территории России облагается НДС.

Налоговую базу должны определять покупатели макулатуры (налоговые агенты), за исключением физлиц, не являющихся ИП (п. 8 ст. 161 НК РФ).

При реализации макулатуры или при получении предоплаты (частичной оплаты) счет-фактура оформляется продавцом без учета НДС. В нем должна быть сделана надпись (проставлен штамп) о том, что НДС исчисляется налоговым агентом (п. 5 ст. 168 НК РФ).

Если продавец не выставит счет-фактуру, покупатель должен исчислить НДС на раннюю из дат: день отгрузки макулатуры либо день ее предоплаты (частичной оплаты). Но в этом случае НДС, исчисленный с предоплаты, покупатель не сможет принять к вычету, поскольку у него не будет счета-фактуры, который необходим для вычета (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.08.2019 N 03-07-11/66759).

Если бы вы были на ОСНО, то вы самостоятельно бы выписывали счет фактуру и исчисляли НДС к уплате. Но вы указали, что находитесь на УСН - это значит, что вы не являетесь плательщиком НДС. Однако это действует до конца 2024 года.

С 2025 года, исходя из объема вашей выручки, вы можете перейти в категорию плательщиков НДС и вот уже тогда вы будите обязаны начислять и уплачивать НДС.