Признаки дробления бизнеса

Здравствуйте, Сергей

Российским законодательством не установлен запрет на заключение трудового договора с лицом, работающим удаленно на территории иностранного государства.

Более того, в Руководстве по соблюдению обязательных требований трудового законодательства (утвержденном Приказом Роструда от 13.05.2022 N 123), в разделе, посвященном особенностям регулирования труда дистанционных работников, зафиксировано, что место исполнения обязанностей по договору работник (подчеркнем: "дистанционный" работник) выбирает самостоятельно.

Иными словами, в качестве условия о месте работы в трудовом договоре с дистанционным работником могут быть указаны либо конкретный населенный пункт, где работник исполняет свои обязанности, либо фраза о том, что место работы определяет сам работник.
Причем в последнем случае в трудовом договоре уже не нужно делать акцент на осуществлении работником трудовой деятельности за пределами РФ. Это обстоятельство отчасти позволяет работодателю решить вопрос с налогообложением выплат, производимых такому работнику

Единственный вопрос со стороны налогового орган со стороны РФ может состоять в правильном оформлении сотрудников, фактическое место работы которых является РБ, правильное исчисление, удержание и перечисление НДФЛ в качестве налогового агента.

Доходы, полученные работником - гражданином Белоруссии в связи с работой по найму, облагаются по ставкам, предусмотренным для физических лиц - налоговых резидентов РФ, с первого дня работы по найму (ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014)).

В отношении доходов физических лиц - налоговых резидентов РФ в связи с работой по найму применяется налоговая ставка 13%/15% (пп. 9 п. 2.1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).
Соответственно, выплаты гражданину Белоруссии, работающему удаленно в Белоруссии, облагаются НДФЛ по ставке 13%/15% (в независимо от его налогового статуса (резидент, нерезидент РФ).

Других налоговых рисков не вижу.

С учетом, что ООО открытое в РФ не связано с никакими договорными и финансовыми обязательствами, то юридических и налоговых рисков я не вижу.

Другой вопрос, если роялти получило Общество РБ, а эксклюзивное право будет использовать Общество в РФ (лиды не используемые в РБ), то могут возникнуть риски прекращения договорных обязательств между Обществом в РБ и Обществом Казахстана с возмещением убытков в связи нарушением интеллектуальных прав.

Кроме того, надо понимать, что при оказании услуг по образованию в РФ следует учитывать требования Федерального закона от 29 декабря 2012 г. N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации", Федерального закона от 4 мая 2011 г. N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности", Приказа Федеральной службы по надзору в сфере образования и науки от 27 сентября 2022 г. N 1029 "Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной службой по надзору в сфере образования и науки государственной услуги по лицензированию образовательной деятельности", Постановления Правительства РФ от 18 сентября 2020 г. N 1490 "О лицензировании образовательной деятельности".

Здесь признаков дробления бизнеса нет, но они могут быть, если договора будут иметь идентичные условия, будут указания от и регуляция от "головной" фирмы, что, чтобы соблюсти критерии для спецрежимов, подконтрольные лица имеют общие финансовые, материальные и трудовые ресурсы.
Вот пример с иными критериями:
- у контрагентов при постановке на учет не было расходов. Оборудование перешло от организации, которая работала под одним товарным знаком с обществом;
- адреса инкассации, доставки товаров и местонахождения контрагентов совпадали;
- они без договоров и оплаты занимали помещения налогоплательщика, который арендовал их у организации, работающей с ним под одним товарным знаком;
- кассиры спорных контрагентов трудились в разных торговых точках с одинаковыми условиями организации работы;
- основные покупатели общества - подконтрольные лица. Для них оно тоже единственный поставщик;
- наценка для неподконтрольных лиц выше в 11 - 27 раз;
- товар покупателям передавали со склада общества, минуя спорных контрагентов;
- их работу контролировали логисты и диспетчеры общества;
- работники налогоплательщика инкассировали всю выручку и вели учет во всех организациях;
- IP-адреса контрагентов и общества совпадают;
- долг и неустойку с подконтрольных лиц организация не взыскивала.
Исходя из этого и делайте так, чтобы указанных признаков не было.