Запрос ФИНАМ по 115-ФЗ: доход самозанятого от Иностранной компании с конвертацией через Whitebird, без договора, частично оформлены чеки НПД, есть личные переводы (дарение)

Здравствуйте, Александра

Самозанятый гражданин РФ (или гражданин ЕАЭС) вправе получать доход от иностранной компании, применяя специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (НПД). При этом важно учитывать ряд особенностей, связанных с местом оказания услуг, валютой платежа и оформлением документов.

Закон № 422-ФЗ не содержит запрета на применение НПД физическими лицами, получающими доход от заказчиков из иностранных государств, в том числе при оказании услуг дистанционно (письмо ФНС России от 12 октября 2020 г. N АБ-4-20/16632@). Возможность применения НПД не зависит от статуса налогового резидента РФ (письмо Минфина РФ от 20.01.2020 N 03-11-11/2644). Однако, если и исполнитель, и заказчик находятся за пределами РФ, применение НПД невозможно (письмо ФНС России от 18.11.2019 N СД-4-3/23424@).

Место оказания услуг:

Положения Закона № 422-ФЗ не определяют место ведения деятельности, осуществляемой дистанционно. По мнению контролирующих органов, место ведения деятельности может определяться по выбору плательщика НПД: либо по его собственному месту нахождения, либо по месту нахождения покупателя/заказчика (письмо ФНС России от 18.11.2019 N СД-4-3/23424@).

Оформление документов:

Чек:

Самозанятый обязан формировать и передавать чек заказчику через приложение "Мой налог". При работе с иностранной компанией ИНН указывать не требуется (письмо Минфина РФ от 05.09.2019 N 03-11-11/68560).

Договор:

Рекомендуется заключить договор оказания услуг. Специальная форма договора для иностранных контрагентов не требуется, но важно четко прописать условия сотрудничества. Возможно включение условий о почасовой оплате.

Инвойс/Акт:

Для иностранной компании можно оформлять инвойсы. Также может быть предусмотрено составление актов оказанных услуг (выполненных работ) по договору.

Вопрос№ 1. Договор/основание происхождение средств.

a) Достаточно ли сейчас инвойсов + короткого письма-подтверждения от Webcore, чтобы закрыть запрос без договора?

Ответ: Инвойсов не совсем достаточно , необходим договор с заказчиком услуг + договор, или соглашение с

Webcore.

b) Если лучше подписать краткий договор: какие обязательные пункты включить? Допустим ли английский язык?

Ответ: Необходим договор, в котором обязательно надо указать место оказания услуг, способ платежа, платежную систему, с помощью которой осуществляется зачисление денежных средств, язык договора - русский.

c) Достаточно ли сканов без КЭП заказчика? Нужны ли перевод/апостиль/нотариальное заверение для банка?

Ответ: Сканов документов достаточно, переводы не нужны, если договор на русском языке, или присутствует двуязычие.

Вопрос №2. Whitebird и назначение платежей.

a) Как корректно описывать Whitebird в письмах: «платёжная платформа/технический посредник»? Упоминать ли «USDT» или ограничиться «конвертация по поручению заказчика»?

Ответ:

Необходимо понимать, в момент зачисления вам денежных средств через платформу Whitebird , через сервис, который подходит для покупки, продажи и хранения цифровых активов, а также выступает как посредник в этих операциях - ваши действия законны. Вам важно, какое основание в момент зачисления указывается. В письме вам необходимо указывать, что поступления от заказчика зачисляются на ваш банковский счет с помощью сервиса

Whitebird. Основание - указать номер договора и самого заказчика услуг. Такой способ платежа через указанную систему укажите в договоре.

b) Нужно ли отдельное подтверждение/справка от Whitebird?

Ответ: если есть возможность получить справку с детализацией плательщика - было бы очень хорошо.

c) В выписке иногда фигурирует Юр имя компании третьего лица (расчётный партнёр платформы). Как правильно написать, что отношений с ним нет и это не меняет экономическую сущность платежа?

Ответ: На самом деле в справке от платформы должно быть указано от кого и на каком основании (договор, услуга, акт, за что именно платится) совершен перевод средств. В случае появления третьего лица - от третьего лица должно быть письмо об оплате за третьих лиц.

Вопрос № 3. НПД (чеки задним числом).

a) Можно ли задним числом сформировать недостающие чеки НПД и уплатить налог?

Ответ:

Самозанятый обязан формировать чек при получении дохода. Если чек не был сформирован своевременно, его можно сформировать позднее, указав фактическую дату получения дохода. Однако, в случае несвоевременного формирования чека, налоговый орган может привлечь к ответственности по статье 129.13 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа составляет 20% от суммы расчета при первом нарушении и полную сумму расчета при повторном нарушении в течение шести месяцев.

Уплата налога по сформированным чекам осуществляется в общем порядке. Если налог за соответствующий период уже был уплачен, но теперь требуется скорректировать сумму налога в связи с формированием чека "задним числом", то сумма излишне уплаченного налога может быть зачтена в счет предстоящих платежей.

b) Как минимизировать риски/пени и как корректно отразить это в письме банку (чтобы не спровоцировать блокировку)?

Ответ: Минимизировать вы не сможете. Вернее сказать - штрафует и начисляет пени не банк, а налоговая. Если сначала вы сами уплатите недостающий налог, а потом выпишите чеки, то штрафа не будет, будут лишь пени за несвоевременную уплату налога.

Вопрос № 4. Личные переводы (дарение).

a) Достаточно ли простого договора дарения + выписки для подтверждения личного характера? Предоставите ли шаблоны чтобы сформировать?

Ответ:

Договор дарения денежных средств между самозанятым (как дарителем) и физическим лицом (как одаряемым) может быть заключен в устной или письменной форме. Ограничений по сумме дарения в данном случае не установлено.

По общему правилу, дарение, сопровождающееся передачей дара одаряемому, может быть совершено устно (п. 1 ст. 574 ГК РФ). Это означает, что передача наличных денег может свидетельствовать о заключении договора дарения без письменного оформления. Однако, для подтверждения факта дарения, особенно при значительных суммах, рекомендуется заключать договор в письменной форме. Письменная форма договора дарения движимого имущества обязательна, если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 рублей, или если договор содержит обещание дарения в будущем (ст. 574ГК РФ). В случае дарения денежных средств между физическими лицами, включая самозанятого, письменная форма не является обязательной, если дар передается сразу.

Для заключения договора дарения денег стороны должны согласовать его предмет, то есть сумму денежных средств, которая передается в качестве дара (п. 1 ст. 432, п. 1 ст. 572ГК РФ). Ограничения: Запрет на дарение между коммерческими организациями (подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ) не распространяется на отношения, где одной из сторон является физическое лицо, даже если оно зарегистрировано в качестве самозанятого. Ограничение в 100 000 рублей при расчетах наличными денежными средствами касается случаев, когда обеими сторонами договора являются юридические лица или индивидуальные предприниматели. Если хотя бы одной стороной договора дарения наличных денежных средств является физическое лицо, не выступающее в качестве индивидуального предпринимателя, это ограничение не применяется (п. 1, 4Указания Банка России от 09.12.2019 N 5348-У). Дарение денежных средств между физическими лицами, как правило, не подлежит налогообложению. Исключение составляют случаи, когда дарение происходит между взаимозависимыми лицами или когда экономия на процентах по займу фактически является формой встречного исполнения обязательства. Однако, в контексте договора дарения денежных средств, эти исключения, как правило, не применимы.

b) Есть ли лимиты/частота дарений и налоговые последствия для одаряемого?

Ответ: нет, лимитов по частоте заключения договоров дарения и перечисления самого дара нет.

c) Нужны ли ещё формулировки/документы, чтобы чётко разграничить дарение и профессиональную деятельность?

То, что вы самостоятельно перечисляете кому либо денежные средства - совершенно не пересекается с вашим спец. режимом деятельности. Это совершенно разные потоки движения денежных средств.

Вопрос №5. Минимальный пакет для ФИНАМ. Какой набор документов вы рекомендуете приложить, чтобы банк закрыл запрос без доп. вопросов: инвойсы, письмо-подтверждение от Webcore, скрины/выписка Whitebird, банковская выписка, чеки/справка «Мой налог», три письма-пояснения? Нужен ли перевод инвойсов на русский и требуется ли заверение копий?

Ответ: Самозанятый гражданин РФ, получающий доход от иностранной компании через платежную систему Whitebird (или аналогичную), должен уплачивать налог на профессиональный доход (НПД) по ставке 6%. Для подтверждения расходов перед банком и налоговыми органами, а также для корректного оформления операций, самозанятому необходимо иметь:

Чек, сформированный в приложении "Мой налог". Договор с иностранной компанией. Акт оказанных услуг (рекомендуется, но не всегда обязателен).

Чек является основным документом, подтверждающим получение дохода и уплату налога. Он формируется в приложении "Мой налог" и должен быть передан заказчику. При работе с иностранной организацией, которая не имеет ИНН в РФ, в чеке указывается признак "Иностранная организация", ИНН не требуется. (См. ст. 14Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

Рекомендуется заключить договор гражданско-правового характера с иностранной компанией. В договоре следует указать предмет услуг, сроки, стоимость и порядок оплаты.

Акт оказанных услуг: Составление акта не всегда является обязательным, но целесообразно для подтверждения факта оказания услуг и периода их выполнения, особенно если это предусмотрено договором. (См. п. 2 ст. 720 Гражданского кодекса РФ, Информацию ФНС от 26 августа 2021 г.).

Платежи через Whitebird: Использование платежных систем, таких как Whitebird, для конвертации и перевода средств не меняет сути операции. Важно, чтобы сам самозанятый корректно отразил доход в приложении "Мой налог" и сформировал чек. Банк, в котором у самозанятого открыт счет, может запросить документы, подтверждающие происхождение средств, в этом случае чек и договор будут основными документами.

Валютные операции: Если оплата поступает в иностранной валюте, она должна быть конвертирована в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения дохода. (См. Письмо Минфина России от 05.09.2019 N 03-11-11/68560).

Вопрос 6. Формулировки писем.

Просьба дать безопасные формулировки (дать шаблоны) для трёх писем:

a) об источнике происхождения средств;

Ответ: Источник ДС - доход самозанятого, подтвержденный зачислением ДС на банковский счет гражданина, отражение дохода в личном кабинете налогоплательщика, выписка чеков.

b) о взаимоотношениях с получателями (в т. ч. по ФИО из назначений/дарение);

Ответ: Основание для переводов - договоры дарения ДС . Так как договоры с физ лицами - письменная форма не обязательна. Но чтобы банк не придирался, лучше сделать на такие переводы письменную форму договора.

c) о цели и характере операций по счёту.

Ответ:

Поступления ДС - операции связанные с получением дохода от применения специального налогового режима гражданином, зарегистрированным в качестве самозанятого .

Расход ДС - договоры дарения физ лицам.

Вопрос № 7. **Валютный контроль/AML-риски.**Есть ли риски по валютному контролю и 115-ФЗ из-за того, что заказчик платит через платформу с конвертацией? Что можно/нельзя писать, чтобы не расширять запрос банка? .

Ответ:

Валютный контроль:

Оплата услуг иностранным заказчиком, даже если она осуществляется в рублях, является валютной операцией (п. 9 ч. 1 ст. 1Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле").

Если конвертация происходит на зарубежном счете, который не был уведомлен в установленном порядке, это может быть расценено как нарушение порядка осуществления валютных операций (ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ).

С 1 марта 2022 года резидентам запрещено осуществлять переводы денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, если это связано с внешнеторговой деятельностью (Указ Президента РФ от 01.03.2022 № 79, ч. 4 ст. 12Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ). Получение оплаты за услуги от иностранного заказчика таким способом является запрещенной операцией.

115-ФЗ (Противодействие отмыванию доходов):

Сомнительные операции:

Банки обязаны контролировать операции своих клиентов на предмет соответствия требованиям Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма". Использование непрозрачных схем расчетов, включая конвертацию через сторонние платформы, может вызвать подозрения у банка.

В случае возникновения сомнений банк вправе запросить у клиента дополнительные документы, подтверждающие законность и экономическую целесообразность операции. Непредставление таких документов может привести к блокировке счета (ст. 845, 847, 858ГК РФ).

Возможные варианты развития ситуации:

Если платформа действует как уполномоченный банк или его агент:

Если платформа, через которую происходит конвертация, имеет соответствующие лицензии и соблюдает требования российского валютного законодательства, риски могут быть минимизированы. Однако необходимо убедиться в законности ее деятельности в РФ.

Если конвертация происходит за рубежом без уведомления:

Если конвертация и зачисление средств происходят на зарубежный счет, о котором не было уведомлено в установленном порядке, это является нарушением валютного законодательства и может повлечь штрафы пост. 15.25КоАП РФ.

Зачисление средств, полученных в рамках предпринимательской деятельности, на личный счет физического лица является нарушением банковских правил и может привести к блокировке счета, а также к вопросам со стороны налоговых органов.

Для минимизации рисков рекомендуется использовать официальные каналы расчетов, предусмотренные валютным законодательством РФ, и при необходимости консультироваться с банком-обслуживания относительно допустимых схем получения платежей.

Вопрос № 8. Если банк потребует «источник средств у контрагента» или ограничит операции.

Какая стратегия ответа, на что ссылаться, сроки рассмотрения/обжалования и как снизить риски?

Ответ: Банк не может требовать от заказчика услуг по договору с самозанятым предоставления документов, подтверждающих источник средств самозанятого. Однако, банк вправе запрашивать у заказчика информацию, подтверждающую правомерность и экономическую целесообразность расходов, в том числе по договорам с самозанятыми, в рамках законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (ПОД/ФТ).

Рекомендации по предоставлению ответов, возможные формулировки вам были предоставлены.

Шаблоны , либо готовый ответ в адрес банка выходит за рамки оказываемой консультации, но может быть рассмотрен в качестве дополнительного вопроса.