Должен ли физлицо КИК, уплачивать НФДЛ с сумм полученного роялти
Добрый день! Физлица 2 человека, резиденты РФ, открыли компанию в Казахстане. Компания в КЗ занимается разработкой ПО. Компания также является резидентом безналоговой зоны и по этой причине освобождена от налогов в КЗ с дохода. Компания в КЗ своего ПО не имеет, занимается разработкой переданного ей ПО по Лицензионному соглашению. Одной из Сторон по ЛС, которая предоставляет лицензию на ПО является индивидуальный предприниматель и он же один из учредителей казахской компании. Компания в КЗ получает прибыль с этого ПО и платит роялти в ИП РФ. Сумма дохода от ПО в Казахстане более 10 млн. рублей, роялти которое платит в РФ также более 10 млн. руб. Ставка налога на прибыль в КЗ меньше средней ставки налога на прибыль в РФ.
Вопросы следующие:
1) Должен ли физлицо платить НДФЛ с роялти в России 13-22%, если доход по роялти превысит 10 млн. руб?
2) Если ФЛ в РФ должен платить НДФЛ, то с какой суммы считать налог с суммы роялти или с суммы дохода казахской компании?
3) Второй учредитель не получал роялти, но является КИК в России, должен ли он платить налог с КИК?
Дата: 18.03.2025 18:08
Нам важно знать ваше мнение. Оставьте отзыв о нашем сервисе
Здравствуйте, Ольга
С Казахстаном РФ заключила Конвенцию об избежании двойного налогообложения. В соответствии с ней роялти, которые возникают в РФ и выплачиваются резиденту Казахстана, могут облагаться налогом в Казахстане. Роялти облагаются налогом и в РФ в соответствии с российским законодательством. Однако если получатель и фактический владелец роялти является резидентом Казахстана, то налог, взимаемый таким образом, не должен превышать 10% общей суммы роялти. То есть если получатель роялти предоставит справку о резидентстве Республики Казахстан, то НДФЛ следует удерживать по ставке 10%. для подробного ответа мне требуются больше времени и денег других.
1) Обложение доходов в виде роялти, полученных от источников за пределами Российской Федерации, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса.
Статья 224. Налоговые ставки:
1. Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:
- 702 тысячи рублей и 18 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Налогового кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, — если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 НК, за налоговый период превышает 5 миллионов рублей и составляет не более 20 миллионов рублей.
2) Термин "роялти" в Гражданском кодексе РФ отсутствует. В рамках законодательства этот термин можно встретить в заключенных Россией международных договорах, регулирующих вопросы налогообложения. Терминология, используемая в этих договорах, в свою очередь, базируется на комментариях к модели Конвенции по налогам на доход и капитал Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), которая лежит в основе как российского проекта типового соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, так и аналогичных национальных моделей зарубежных стран.
В международных соглашениях об избежании двойного налогообложения под роялти обычно понимаются "платежи любого вида, получаемые в качестве вознаграждения за пользование или предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая компьютерные программы, кинематографические и телевизионные фильмы, видеофильмы или записи для радио и телевидения, любой патент, торговую марку, дизайн или модель, план, секретную формулу или процесс, или за информацию (ноу-хау), касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта, и платежи за пользование или предоставление права пользования промышленным, коммерческим или научным оборудованием" (см., например, п. 3 ст. 12 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (Москва, 18 октября 1996 г.)).
Практически применительно к лицензионному договору под роялти понимается вознаграждение лицензиара в виде периодических платежей за право использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации. Такая форма выплаты вознаграждения прямо предусматривается в п. 5 ст. 1235 ГК РФ, согласно которому выплата вознаграждения по лицензионному договору может быть предусмотрена в форме фиксированных разовых или периодических платежей, процентных отчислений от дохода (выручки) либо в иной форме.
Как правило, роялти определяется в виде процента от объема продаж продукции (выручки от реализации, полученной лицензиатом), изготовление или продажа которой связаны с использованием интеллектуальной собственности. По существу, роялти представляет собой причитающуюся лицензиару часть прибыли лицензиата, полученной в результате использования последним результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации.
В вашем случае, если я правильно поняла, есть два дохода: роялти + доход компании. ИП из РФ получает роялти, а физическое лицо — доход КИК. Должно быть обложено и то, и другое. В соответствии с пунктом 2 статьи 25.15 Налогового кодекса прибыль контролируемой иностранной компании, определяемая в соответствии с Кодексом, приравнивается к прибыли организации (доходу физических лиц), полученной налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом этой контролируемой иностранной компании, и учитывается при определении налоговой базы по налогам у налогоплательщиков, признаваемых контролирующими лицами этой контролируемой иностранной компании в соответствии с главами части второй Кодекса, с учетом особенностей, установленных статьей 25.15 Кодекса.
3) Да, со второго участника, как участника КИК, — платит свои налоги.