Пересчет выходных пособий прошлого периода

Здравствуйте, Дарина

Ваша задача: Произвести корректировку начислений, исправить допущенные ошибки, уведомить бывшего работника и вернуть излишне удержанные суммы сотруднику.

Согласно п. 1 ст. 231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма НДФЛ подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика, если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ.
Налоговый агент вправе самостоятельно определить способы представления физическим лицом заявления на возврат излишне удержанного НДФЛ, в том числе в электронном виде (смотрите письма ФНС России от 09.09.2021 N БС-4-11/12811@, Минфина России от 08.07.2019 N 03-04-06/51172).

Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ в счет предстоящих платежей, как по указанному налогоплательщику, так и по иным физлицам, с доходов которых налоговый агент производит удержание этого налога, в течение трех месяцев со дня получения агентом заявления налогоплательщика (абзац третий п. 1 ст. 231 НК РФ).

Возврат производится в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет физлица в банк, указанный в заявлении (абзац четвертый п. 1 ст. 231 НК РФ).

В абзаце шестом п. 1 ст. 231 НК РФ установлено: если суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджетную систему РФ, недостаточно для осуществления возврата излишне удержанной и перечисленной суммы НДФЛ налогоплательщику в трехмесячный срок, налоговый агент в течение 10 дней со дня подачи ему заявления налогоплательщиком, направляет в налоговый орган по месту своего учета заявление на возврат налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога.

Вместе с заявлением налоговый агент представляет в налоговый орган выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы НДФЛ в бюджет (абзац восьмой п. 1 ст. 231 НК РФ).

До возврата из бюджетной системы РФ излишне удержанной и перечисленной суммы налога налоговый агент вправе осуществить возврат такой суммы налога за счет собственных средств (абзац девятый п. 1 ст. 231 НК РФ).

Изложенный порядок возврата налоговыми агентами излишне удержанного НДФЛ распространяется также на случаи, когда заявление налогоплательщика представлено налоговому агенту по окончании налогового периода, за который необходимо произвести возврат излишне удержанного НДФЛ. На это указано в письме ФНС России от 28.02.2024 N БС-4-11/2235@.

Сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщику, в том числе и излишне удержанная в предыдущих налоговых периодах, показывается в строке 190 Раздела 2 Расчета 6-НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода в том периоде, в котором налоговым агентом произведен возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы НДФЛ (п. 22 Порядка, письмо ФНС России от 05.06.2024 N ЗГ-2-11/8468).

В строках 191-196 Раздела 2 производится детализация налога по периодам его возврата.

В Разделе 1 Расчета операция по возврату НДФЛ отражается:

- в строке 030 - общая сумма налога, возвращенная с начала налогового периода;

- в строках 031-036 - сумма возвращенного налога по периодам его возврата.

Порядок отражения в Справке о доходах, заполняемой за календарный год, сумм налога, возвращенных налоговым агентом налогоплательщику в соответствии со ст. 231 НК РФ, зависит от периода, в котором произведен такой возврат.

Если возврат излишне удержанных сумм НДФЛ произведен после представления в налоговый орган Расчета, то уточнить представленные данные необходимо путем подачи уточненного Расчета с корректирующей Справкой.

При этом в поле "Номер справки" указывается номер ранее представленной Справки, а в поле "Номер корректировки сведений" указывается соответствующий номер корректировки (например, "01", "02" и так далее). Остальные разделы Справки заполняются в обычном порядке, при этом все показатели отражаются в скорректированном размере (п. 30 Порядка).

Отметим также, что в уведомлении по НДФЛ указывают сумму налога, фактически исчисленную и удержанную за соответствующий период (п. 9 ст. 58 НК РФ). Эта та сумма, которую организация обязана уплатить в бюджет, то есть за вычетом возвращенной суммы НДФЛ.

В очередном уведомлении нужно указать сумму НДФЛ, исчисленную и удержанную за соответствующий период, за минусом налога, возвращенного работнику в этот же промежуток времени на основании ст. 231 НК РФ.