Учет мебели и оборудования при передаче помещения в аренду
Добрый день! Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете стоимость мебели и оборудования, которое передается вместе с мобильным комплексом в аренду.
Дата: 23.09.2024 08:34
Консультации онлайнв чате и по телефону
Оставьте отзыв о нашем сервисе
Нам важно знать ваше мнение. Оставьте отзыв о нашем сервисе
Уважаемый пользователь, Ваш вопрос передан консультанту, ответ готовится и будет предоставлен в ближайшее время.
Здравствуйте, Анна
В бухгалтерском учете при операционной аренде арендную плату включайте в доходы от обычных видов деятельности либо в прочие доходы. Выбор зависит от того, является предоставление имущества в аренду предметом деятельности вашей организации или нет (п. п. 4, 5, 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации").
При получении обеспечительного платежа в счет будущей арендной платы доход не признавайте. Отражайте поступление в составе кредиторской задолженности (абз. 4, 5 п. 3, п. 12 ПБУ 9/99).
При неоперационной (финансовой) аренде фактически полученные арендные платежи (без НДС) относите в уменьшение чистой стоимости инвестиции в аренду (п. п. 7, 36 ФСБУ 25/2018). На конец каждого отчетного периода и на дату прекращения аренды признавайте процентный доход от инвестиции в аренду (п. 37 ФСБУ 25/2018).
Обеспечительный платеж в счет будущих арендных платежей, полученный до начала аренды, учитывайте в качестве кредиторской задолженности (как авансы полученные) (п. 3 Рекомендации Р-134/2021-ОК Лизинг "Авансы по финансовой аренде"). Обеспечительный платеж, полученный после передачи предмета аренды в счет будущей арендной платы, уменьшает чистую стоимость инвестиции в аренду (п. 36 ФСБУ 25/2018).
В налоговом учете доходы от сдачи имущества в аренду учитывайте как доходы от реализации либо как внереализационные доходы в зависимости от того, является предоставление имущества в аренду основным видом деятельности вашей организации, осуществляемым на систематической основе, или нет (п. 1 ст. 249, п. 4 ч. 2 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.02.2011 N 03-03-06/1/74).
При получении обеспечительного платежа доход от аренды в налоговом учете не признавайте.
Анна Пузачева, Добрый день! Ваш ответ совершенно на другой вопрос, мой вопрос не связан с тем, как отражать доходы от сдачу в аренду. Прошу ответить на поставленный мною вопрос.
Анна, Из вопроса я поняла, что вы арендодатель.
Хорошо, если вы арендатор - то учет строится по-другому:
Полученное в аренду ОС в определенных случаях вы можете учитывать на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства".
Если же условия для упрощенного учета аренды не выполняются, в бухгалтерском учете при получении предмета аренды признают право пользования активом и обязательство по аренде. По принятому к учету ППА в течение срока аренды начисляют амортизацию. Обязательство по аренде увеличивают за счет начисления процентов и уменьшают по мере уплаты арендных платежей. Полученное в аренду ОС в определенных случаях вы можете учитывать на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства".
Если же условия для упрощенного учета аренды не выполняются, в бухгалтерском учете при получении предмета аренды признают право пользования активом и обязательство по аренде. По принятому к учету ППА в течение срока аренды начисляют амортизацию. Обязательство по аренде увеличивают за счет начисления процентов и уменьшают по мере уплаты арендных платежей.
На забалансовом счете можно учитывать полученные в аренду основные средства, если вы не признаете их в качестве права пользования активом (ППА). Не признавать ППА можно в любом из случаев, указанных в п. 11 ФСБУ 25/2018:
1)срок аренды - 12 месяцев или меньше. Если вы несколько раз перезаключаете краткосрочный договор на один и тот же объект, то нужно признать право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде (п. п. 9, 10 ФСБУ 25/2018);
2)стоимость аналогичного нового ОС не превышает 300 000 руб., вы можете получать от арендованного ОС экономические выгоды независимо от других активов;
3)вы вправе применять упрощенные способы ведения бухучета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
В первом случае решение о забалансовом учете арендованных ОС должно быть принято в отношении группы однородных по характеру и способу использования ОС. В остальных случаях решение применяйте по каждому ОС в отдельности. Порядок учета зафиксируйте в учетной политике (п. п. 4, 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").
При этом в любом из приведенных случаев должны одновременно выполняться следующие условия (п. 12 ФСБУ 25/2018):
договором не предусмотрены переход права собственности и возможность выкупа ОС по цене значительно ниже его справедливой стоимости;
вы не предполагаете передавать ОС в субаренду.
Полученное в аренду ОС в определенных случаях вы можете учитывать на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства".
Если же условия для упрощенного учета аренды не выполняются, в бухгалтерском учете при получении предмета аренды признают право пользования активом и обязательство по аренде. По принятому к учету ППА в течение срока аренды начисляют амортизацию. Обязательство по аренде увеличивают за счет начисления процентов и уменьшают по мере уплаты арендных платежей.
На забалансовом счете можно учитывать полученные в аренду основные средства, если вы не признаете их в качестве права пользования активом (ППА). Не признавать ППА можно в любом из случаев, указанных в п. 11 ФСБУ 25/2018:
1)срок аренды - 12 месяцев или меньше. Если вы несколько раз перезаключаете краткосрочный договор на один и тот же объект, то нужно признать право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде (п. п. 9, 10 ФСБУ 25/2018);
2)стоимость аналогичного нового ОС не превышает 300 000 руб., вы можете получать от арендованного ОС экономические выгоды независимо от других активов;
3)вы вправе применять упрощенные способы ведения бухучета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
В первом случае решение о забалансовом учете арендованных ОС должно быть принято в отношении группы однородных по характеру и способу использования ОС. В остальных случаях решение применяйте по каждому ОС в отдельности. Порядок учета зафиксируйте в учетной политике (п. п. 4, 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").
При этом в любом из приведенных случаев должны одновременно выполняться следующие условия (п. 12 ФСБУ 25/2018):
договором не предусмотрены переход права собственности и возможность выкупа ОС по цене значительно ниже его справедливой стоимости;
вы не предполагаете передавать ОС в субаренду.
Если упрощенный учет аренды вы не применяете, на дату получения предмета аренды примите его к учету в качестве права пользования активом (ППА) и признайте обязательство перед арендодателем.
1) Стоимость ППА сформируйте на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". В фактическую стоимость ППА включите (п. 13 ФСБУ 25/2018):
первоначальную оценку обязательства по аренде;
сумму авансовых платежей по договору аренды (без НДС), перечисленных до даты получения предмета аренды включительно;
госпошлину за регистрацию договора аренды, если вы обращаетесь за госрегистрацией;
иные затраты, понесенные вами в связи с получением имущества в аренду и приведением его в состояние, пригодное для использования в запланированных целях;
оценочное обязательство по приведению имущества по окончании срока аренды в состояние, требуемое договором аренды.
2) Определите величину первоначальной оценки обязательства по аренде
3) ППА отразите в учете на том же счете, на котором учитываете схожие по характеру использования активы, в частности (п. 10 ФСБУ 25/2018):
на счете 01 "Основные средства" - если предмет аренды используется аналогично основным средствам организации: для производства продукции (выполнения работ, оказания услуг);
на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности" - если предмет аренды используется аналогично инвестиционной недвижимости.
3) ППА отразите в учете на том же счете, на котором учитываете схожие по характеру использования активы, в частности (п. 10 ФСБУ 25/2018):
на счете 01 "Основные средства"
на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности"
Анна Пузачева, Анна Александровна, мой вопрос, как арендодателю вести учет мебели и оборудования, которые передаются вместе с мобильным жилым комплексом ( не является недвижимостью) в аренду?
Анна, Ваше оборудование и мебель явно учитываются в качестве основного средства на балансе.
Переданный в операционную аренду объект ОС вы продолжаете учитывать на счете 01 "Основные средства".
Если этот объект относится к отдельной группе ОС - инвестиционной недвижимости, можете продолжать учитывать его на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности" (п. 41 ФСБУ 25/2018).
Рекомендуется открыть к счету 01 аналитические счета, например 01-ар "Основные средства, переданные в операционную аренду", 01-ор "Основные средства в организации"
Аналогично поступите и со счетом 02 "Амортизация основных средств". Это позволит вам выполнить установленные разд. IV ФСБУ 25/2018 требования к раскрытию информации в отчетности.
Доходы по операционной аренде признавайте равномерно, например, ежемесячно на последнее число месяца. Однако можно использовать и другой подход, отражающий характер использования арендатором экономических выгод от ОС (п. 42 ФСБУ 25/2018, п. 12 ПБУ 9/99 "Доходы организации").
Основанием для признания дохода является акт об оказании услуг, если его составление предусмотрено договором аренды. В ином случае составьте бухгалтерскую справку на основании договора и акта приема-передачи имущества в аренду.
Арендную плату отразите в учете следующими проводками:
76 / 90.1
либо
76/ 91.1
Основанием для признания дохода является акт об оказании услуг, если его составление предусмотрено договором аренды. В ином случае составьте бухгалтерскую справку на основании договора и акта приема-передачи имущества в аренду.
Амортизацию по переданному в операционную аренду ОС продолжайте начислять в прежнем порядке
Начисление амортизации отразите в учете следующими проводками:
Амортизация по переданному в аренду ОС отражена в составе расходов по обычным видам деятельности: 20 / 02. ар
Амортизация по переданному в аренду ОС отражена в составе прочих расходов: 91.2 / 02. ар
Все зависит от того, как изначально учитывалось ваше имущество, для вас в принципе ничего не меняется, если только отдельный субсчет заведете для удобства.