Отражение Ксф

Здравствуйте, Надежда

На основании вашего вопроса и предоставленной информации, подготовлено следующее правовое заключение:
Предмет вопроса: Возможность принятия к учету в 2024 году корректировочного счета-фактуры (КСФ) и универсального передаточного документа (УПД1) за 2021-2023 годы, которые не были своевременно отражены в учете.

Правовое заключение:

Общие положения:
Согласно п. 1 ст. 54 Налогового кодекса РФ (НК РФ), налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Сроки исковой давности:
Стандартный срок исковой давности составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ). Однако в отношении налоговых обязательств ситуация более сложная:
а) Согласно позиции Минфина (письма от 27.09.2017 г. N 03-02-07/1/62596, от 04.04.2017 г. № 03-03-06/1/19798, от 24.03.2017 г. № 03-03-06/1/17177), исправление ошибок прошлых лет возможно в текущем периоде, если не прошло трех лет со дня уплаты налога по декларации с ошибкой.
б) Судебная практика (например, постановление АС Западно-Сибирского округа от 20.07.2015 г. по делу № 81-4348/2014) допускает возможность корректировки налоговой базы за пределами трехлетнего срока, если это приводит к уменьшению налоговых обязательств.

Требования Минфина:
а) Декларация за текущий период должна быть "прибыльной", а не "убыточной".
б) Допущенные ошибки должны привести к излишней уплате налога.
в) На дату представления декларации за текущий период со дня уплаты налога по декларации с ошибкой не должно пройти трех лет.

Порядок действий:
а) Если соблюдаются все условия Минфина, вы можете отразить корректировку в текущем периоде без подачи уточненной декларации за прошлые периоды.
б) Если какое-либо из условий не соблюдается, но ошибка привела к излишней уплате налога, вы можете подать уточненную декларацию за соответствующий период (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Риски:
а) Исправление ошибок за пределами трехлетнего срока может привести к спору с налоговыми органами.
б) Подача уточненной декларации несет риск проведения выездной налоговой проверки даже за пределами трех лет (п. 4 ст. 89 НК РФ).

Заключение: Учитывая, что ваша ситуация касается документов за 2021-2023 годы, вы находитесь в пределах трехлетнего срока. Вы можете принять к учету КСФ и УПД1 за эти периоды, внеся соответствующие корректировки в текущем периоде, если это приводит к уменьшению налоговых обязательств и соблюдаются требования Минфина. В противном случае рекомендуется подать уточненные декларации за соответствующие периоды.