Ставка по налогу на имущество на подземный паркинг

Анна Пузачева

По общему правилу ставки по налогу на имущество физических лиц зависят от кадастровой стоимости, вида объекта и места его нахождения. Конкретные размеры ставок устанавливаются муниципальными образованиями , если на местном уровне не определены налоговые ставки, их размер определяется согласно НК РФ.

Ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются нормативными актами представительных органов муниципальных с учетом базовых налоговых ставок, предусмотренных НК РФ (ст. 399 НК РФ).

По общему правилу при исчислении налога на имущество физических лиц применяется кадастровая стоимость имущества.

Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 г. определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 01.01.2022, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 01.01.2023, превышает его кадастровую стоимость, внесенную в ЕГРН и подлежащую применению с 01.01.2022, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта увеличилась вследствие изменения его характеристик (п. 1 ст. 403 НК РФ).

При определении налоговой базы базовый размер налоговых ставок, установленный НК РФ, может быть уменьшен до нуля или увеличен не более чем в три раза местными НПА (п. п. 2, 3 ст. 406 НК РФ).
Базовый размер налоговых ставок составляет (п. 2 ст. 406 НК РФ):
1) 0,1% в отношении:
- жилых домов и их частей, квартир и их частей, комнат;
- объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
- единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;
- гаражей и машино-мест;
- хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. м и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
2) 2% в отношении имущества, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн руб. (за исключением гаражей и машино-мест в таких объектах);
3) 0,5% в отношении иного имущества.
Допускается установление местными НПА дифференцированных налоговых ставок в зависимости от кадастровой стоимости объекта недвижимости, его вида и места нахождения (п. 5 ст. 406 НК РФ).
Если налоговые ставки не определены местными НПА, налогообложение производится по базовым ставкам (п. 6 ст. 406 НК РФ).

Из вопроса мною сделан вывод, что объект недвижимости расположен в городе Белгород, соответственно применяем к объекту законодательство Белгородской области.
Ставки налога на имущество физических лиц в Белгородской области:

0,1 % от кадастровой стоимости - дома, квартиры комнаты или их части; ОНС, если после завершения строительства будет зарегистрирован дом; единые недвижимые комплексы, если в их составе есть хотя бы один дом; гаражи и машино-места; хозпостройки с площадью до 50 кв. м, отнесенные к объектам недвижимости.
2 % от кадастровой стоимости - для объектов, указанных в ст. 378.2 НК РФ, либо при кадастровой стоимости свыше 300 млн руб.;
0,5 % от кадастровой стоимости - для иных категорий объектов.

Отметим особенности применения налоговых ставок в отношении машино-мест, а также расположенных на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства нежилых домов.

Права на машино-место могут быть оформлены как на часть или на долю в нежилом помещении без указания конкретного назначения. Если объект фактически отвечает требованиям и характеристикам машино-места (независимо от его соответствия установленным минимально допустимым размерам машино-мест) и права на него были зарегистрированы до 01.01.2017 либо объект был создан на основании заключенного до 01.01.2017 договора участия в долевом строительстве или иного договора, такой объект признается машино-местом.

К документам, подтверждающим отнесение объекта недвижимости к объектам вида "машино-место", могут относиться оформленные в соответствии с законодательством РФ документы, являющиеся основанием возникновения (подтверждения) права на соответствующий объект недвижимости и (или) определяющие его характеристики в качестве машино-места (например, договоры, акты или иные документы, выражающие содержание сделки с объектом недвижимости, выписка из ЕГРН, проектная документация здания или сооружения, в которых расположено машино-место, акт о присвоении адреса объекту с указанием номера машино-места, разрешение на ввод объекта в эксплуатацию, кадастровые или технические паспорта, технические планы, вступившее в силу судебное постановление, в том числе обязывающее провести перерасчет налога в отношении объекта, признанного машино-местом, иное) (Письмо ФНС России от 12.05.2022 N СД-4-21/5716@).

В вашем случае площадь 1359.3 м2 с кадастровой стоимостью 24 849 311,19 руб.
Согласно нормативным актам Белгородской области, на ваш объект будет применена ставка 0,1%, в документе нет ограничений по стоимости и площади.