Приобретение подарочных сертификатов для сотрудников организации на ОСНО

Здравствуйте, Анастасия

Вы не можете внести данное приобретение в свои расходы, так как данные подарочные сертификаты не связаны с Вашей деятельностью. Так как, с одной стороны, подарочный сертификат может выступать как самостоятельный объект гражданского права (ст. 128 ГК РФ), с другой стороны, может быть документом о предварительной оплате товара, т. е. альтернативной чеку или иному подобному документу.

В вычеты по НДС, предусмотренные ст. 171 НК РФ, также не можете внести. Так как не связано с налогооблагаемой деятельностью.

Налоговые органы могут признать эти расходы экономические необоснованными, исходя из смысла ст. 252 НК РФ, и доначислить НДС и налог на прибыль.

Вот если бы данные подарочные сертификаты были выпущены в качестве рекламы Вашей организации, тогда это можно было бы внести в нормируемые расходы (подп. 28 п. 1ст. 264 НК РФ) в размере 1% от выручки.

Если организация приобретает подарочные сертификаты определенного номинала у сторонних торговых организаций, то поступление и выбытие подарочных сертификатов в бухгалтерском учете отражается следующими бухгалтерскими проводками: Д 50.3 К 60 (76) - оприходованы подарочные сертификатыД 19 К 60 (76) - учтен НДСВ данном случае, подарочные сертификаты могут относиться к денежным документам и учитываться на счете 50.3 «Денежные документы» в сумме фактических затрат на их приобретение (без учета НДС), поскольку такие сертификаты представляют собой право требования и приобретения определенных товаров (услуг). Также, подарочные сертификаты, приобретенные у сторонних торговых организаций, могут учитываться на счете 10 «Материалы» в сумме фактических затрат на их приобретение (без учета НДС). Выбранный организацией способ необходимо закрепить в учетной политике. Налоговый учет подарочных сертификатовБезвозмездная раздача подарочных сертификатов клиентам или покупателям при проведении рекламной акции, либо при вручении в качестве подарка, относится к рекламным расходам организации. При распространении собственных подарочных сертификатов, очевидно, что на подарочном сертификате отображается логотип организации. Такие подарочные сертификаты полностью соответствуют определению рекламы в ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ и поэтому считаются рекламой. Аналогичный подход применяется и при безвозмездной раздаче, в качестве подарков и призов, подарочных сертификатов сторонних торговых организаций.
ПрибыльДля целей налогообложения прибыли расходы на подарочные сертификаты учитываются в качестве нормируемых рекламных расходов, в пределах 1% от выручки. Согласно разъяснениям, приведенным в Письме Минфина РФ от 10.03.2017 № 03-07-11/13704, если подарочные сертификаты вручаются покупателям в рамках проведения рекламной акции, то стоимость указанных призов (сертификатов)  учитывается на основании п.  4 ст. 264 НК РФ в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ. Выручка, для целей нормирования рекламных расходов, определяется без учета суммы НДС и акцизов. Как следует из положений ст. 248 НК РФ, при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав). При определении выручки от реализации, для расчета норматива расходов на рекламу, в нее не включаются внереализационные доходы (Письма Минфина РФ от 21.04.2014 № 03-03-06/1/18216, от 23.12.2016 № 03-03-06/77417,  от 22.04.2015 № 03-03-06/22913). НДСБесплатная передача подарочных сертификатов, проводимая в рамках рекламных мероприятий или акций, подпадает под действие п.  1 ст. 39 НК РФ, так как происходит передача права собственности и квалифицируется в качестве безвозмездной реализации, так как у получающей стороны не возникает встречных обязательств по оплате в любом виде.  Такое мнение выражено в Письмах Минфина РФ от 20.07.2017 № 03-07-11/46167,  от 19.10.2010 № 03-03-06/1/653. Объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг), в том числе на безвозмездной основе (п.  1 ст. 146 НК РФ). В этом случае налоговая база по НДС определяется исходя из цены приобретения (себестоимости) подарочного сертификата. То есть, на дату передачи подарочного сертификата покупателю, деловому партнеру или любому иному контрагенту, организация обязана начислить на его стоимость НДС. При этом, входной НДС, уплаченный поставщикам при приобретении подарочных сертификатов, принимается к вычету в общеустановленном порядке.