Отражение выручки при УСН
Дискуссия — УСН
Добрый день. Проконсультруйте пожалуйста по данной ситуации: ООО применяет УСН Доходы минус Расходы. В сентябре месяце отгружает товар иностранному покупателю. Право собственности на товар переходит при передаче товара перевозчику, указанная в товарно-транспортных документах. В октябре месяце уже будет применять ОСНО. В сентябре можно в данной ситуации отразить реализацию, отразить расходы по этим товарам. А в октябре подтвердить ставку 0% по НДС? Или же в данной ситуации не нужно применять ставку 0% тк при переходе права собственности организация применила УСН (не является плательщиком НДС. А отражение выручки нужно в сентябре и соответственно расходы отразить в сентябре? Спасибо.
Дата: 29.09.2021 23:18
в течение часа от экспертов юристов и бухгалтеров.
В консультации принимал участие
Нам важно знать ваше мнение. Оставьте отзыв о нашем сервисе
Здравствуйте, Елена
Возместить НДС при применении УСН можно и в случае, если операция, облагаемая по ставке НДС 0%, была совершена до перехода на УСН, а документы по ней собраны уже в период применения этого спецрежима. Если документы собраны в течение 180 дней с момента экспорта либо 180 дней с даты отгрузки товаров в страны ЕАЭС, то НДС можно возмещать на последнее число квартала появления документов. Но если в течение 180 дней документы не собраны, то на день отгрузки товаров. Если отгрузка товаров на экспорт и сбор полного пакета документов, подтверждающих правомерность применения ставки 0 %, относятся к последнему кварталу нахождения на общем режиме налогообложения, то она имеет право на возмещение НДС. Несмотря на то, что данные документы и декларация представлены в периоде работы на УСН (письмо Минфина от 11.11.2009 № 03-07-08/233)
Ольга Овсянникова, Добрый день. У нас наоборот право собственности переходит у иностр покупателю в момент передачи перевозчику, то есть в сентябре. В сентябре ещё на УСН.
Елена, Вы описали не ту ситуацию
Елена, Если у вас в сентябре УСН и отгрузку вы делаете без НДС, то ничего подтверждать не нужно. В документах вы указываете именно "без НДС", а не 0% НДС
Ольга Овсянникова, Право собственности перешло при передаче его перевозчику. Но Контракту доставка силами Поставщика. И не важно когда будет доставлен груз иностранному покупателю?
Елена, Не важно , когда он будет поставлен. При УСН применяется кассовый метод начисления выручки (по оплате), и факт поступления фактически покупателю не учитывается. При осно выручка считается методом начисления, то есть в момент , когда вы выписали документы, и тоже не учитывается факт перехода права собственности на товар.
Ольга Овсянникова, Разве не учитывается момент перехода права собственности? А в законах везде указано переход права собственности важен для отражения выручки и списания стоимости товаров. То есть при отгрузке делается запись Д45 К 41, а как только факт поставки будет ( га складе покупателя, тогда уже Д 62 К 45. Разве не так? Спасибо
Елена, Прошу прощения, по методу начисления, да , учитывается момент права перехода собственности. В какой момент произошла оплата товара? Это важно, так как при усн вы применяете кассовый метод определения доходов. В доходы вы вносите оплату от покупателя на дату оплаты, в расходы при усн попадет только при выполнении нескольких условий:
1. Товар получен
2. Оплачен поставщику
3. Отгружен покупателю
В налоговом учёте экспортную выручку от продажи товара отражают в составе доходов от реализации. Какой датой отразить доходы, зависит от выбранного способа ведения учёта доходов и расходов:
Метод начисления при применении ОСНО
— доходы учитывают на дату реализации товара (перехода права собственности на него), независимо от факта оплаты. На эту дату иностранную валюту нужно пересчитать в рубли,
чтобы определить сумму дохода (за исключением аванса — его рассчитывают
по курсу ЦБ РФ на дату получения).
Кассовый метод (УСН)
— доходы признаются по факту поступления денег на валютный счёт. Сумму определяют пересчётом
полученной иностранной валюты в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения
платежа.
Ольга Овсянникова, Частичная оплата была во 2 квартале. в 3 квартале отгрузка. В 4 квартале доплата . И в этот момент как придёт доплата , будет превышение 210 млн руб. И вот с 01 октября слет с УСН . То есть расклад такой, во 2 квартале оплатили аванс , в 3 квартале отгрузили , в 4 доплата. И вот в 4 квартале при поступлении доплата превышение 200 млн.
Елена, Правильно я считаю слет с УСН ? Поступление авансов 170 млн, реализация 194 млн. Доплата за отгр продукцию 40 млн. И вот доход 210 млн .
Елена, Да, правильно.
Елена, Доплата произойдет в 4м квартале?
Ольга Овсянникова, Да, в 4 квартале. Как отгруженная продукция переданная перевозчику для доставки иностранному покупателю придёт к ним на склад, и тогда доплатят.
Елена, В связи с этим вопрос по транспортным услугам, которые нам выставит перевозчик. Акты будут в октябре. Можно ли принять в расходы в октябре, когда уже применяется ОСНО?
Елена, Да, вы примете их уже на осно.
Ольга Овсянникова, То есть никакого запрета на "переходные" расходы. Читая законы пишут про выручку расходы по товарам зарплате осн средствам и страх взносам. Но по затратам на транспорт частичная оплата была в применении УСН
Елена, Письмо Минфина России от 18.02.2021 N 03-11-11/11165). Посмотрите это письмо?
Елена, Таким образом, при переходе с УСН на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления организация вправе признать в составе затрат только расходы на приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые были произведены, но не оплачены в периоде применения УСН.
Разве документы будут не октябрём? Вы оплатили часть исполнителю?