Налог УСН при дарении имущества
Между ИП (мать) СНО УСН+патент, и сыном-физическим лицом заключен договор дарения имущества, используемого ИП (матерью) при осуществлении предпринимательской деятельности. Следует ли ИП (мать) отразить доходы в связи с прекращением права собственности на имущество в связи с применением УСН. В договоре дарения указано, что даримые объекты недвижимости оценены сторонами по кадастровой стоимости.
Дата: 24.07.2025 19:38
3
Содержание
Оставьте отзыв о нашем сервисе
Нам важно знать ваше мнение. Оставьте отзыв о нашем сервисе
Здравствуйте, Ольга
1. Договор дарения заключен между близкими родственниками, а потому сыну платить налог на доходы не нужно. Кроме того, положениями главы 32 "Дарение" Гражданского кодекса не предусмотрено указание в договоре дарения стоимости даримого имущества.
> Согласно абзацу 2 пункта 18.1 статьи 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушками, бабушками и внуками, полнородными и неполнородными братьями и сестрами).
2. Вы спрашиваете, возникает ли у матери, как ИП на УСН, внереализационный доход, если она дарит имущество, которое использовала в предпринимательской деятельности.
Такой внереализационный доход возникает у одаряемого, если даритель, являющийся индивидуальным предпринимателем, совершает дарение коммерческой недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности, в пользу одаряемого — близкого родственника, который также использует подаренную недвижимость в предпринимательских целях. Полученная в порядке дарения недвижимость фактически квалифицируется в качестве предпринимательского внереализационного дохода, подлежащего налогообложению у одаряемого налогом, применяемым в рамках осуществляемой деятельности.
Однако ваш сын не является ИП, а потому он освобожден от уплаты такого налога.
Тем не менее, если нежилое помещение по своим потребительским свойствам не предназначено для использования в личных, семейных и иных, не связанных с предпринимательской деятельностью, целях, то ИФНС может насчитать сыну внереализационный доход, даже при отсутствии у него регистрации в качестве ИП. То есть такой риск имеется, и может возникнуть спор, хотя Минфин придерживается иного мнения.
> Из письма Минфина России от 12.10.2022 N 03-04-05/98449 следует вывод, что дарение между близкими родственниками нежилой недвижимости, даже в случае дальнейшего использования одаряемым полученной в дар недвижимости в предпринимательской деятельности, подпадает под положения пункта 18.1 статьи 217 НК РФ, в связи с чем НДФЛ с одаряемого не взимается. Аналогичная позиция отражена в письмах Минфина России от 11.08.2022 N 03-11-11/78069, от 27.05.2019 N 03-11-11/38260, а также в письме ФНС России от 10.07.2012 N ЕД-4-3/11325@ и других.
Что касается внереализационного дохода у дарителя, являющегося ИП на УСН, то он не возникает, так как внереализационные доходы, указанные в статье 250 Кодекса и которые можно было бы учесть ИП на УСН согласно статье 346.15 НК РФ, отсутствуют. Таким образом, при дарении имущества у индивидуального предпринимателя не возникает налоговых обязанностей в рамках применения упрощенной системы налогообложения.
Как ответить налоговой на требование о неотражении реализации при дарении коммерческой недвижимости?
Отец-ИП на УСН (с НДС 5% с января 2025 г.), в марте 2025 года, подарил сыну (не ИП) коммерческую недвижимость. При камеральной проверке декларации по НДС за 1 квартал 2025 года, налоговая прислала требование с просьбой представить пояснения о причинах не отражения операций по РЕАЛИЗАЦИИ основных средств, и не начислении НДС. Вопрос: как составить ответ на требование? Ведь вроде между близкими родственниками не должно быть налоговых последствий.
Татьяна, Сын получил доход, да, всё верно, как близкий родственник не платит налога на дохода от получения этого имущества, так как освобожден от его оплаты.
А Вы плательщик НДС и она использовалась в предпринимательской деятельности, то тут по другому считается, так как для целей исчисления НДС согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ, безвозмездная передача имущества признается реализацией и является объектом обложения НДС именно для Вас.
Следовательно, если Вы, как ИП передали физическому лицу-сыну по договору дарения коммерческое имущество, которое использовалось индивидуальным предпринимателем для предпринимательской деятельности, то Вы обязаны начислить НДС с такой операции.
Об этом указано в Письме Минфина России от 30.03.2020 N 03-04-05/25020.
На сумму начисленного НДС индивидуальный предприниматель должен оформить счет-фактуру (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Счет-фактуру можно составить в одном экземпляре, поскольку получателю имущества - сыну он не нужен.
Таким образом, дарение предпринимателем коммерческой нежилой недвижимости, используемой им ранее в предпринимательской деятельности, сыну-родственнику облагается НДС в общеустановленном порядке. Базой для начисления НДС является рыночная стоимость недвижимости без включения в нее налога.
Что ответить ИФНС? Ответ такой, что будет подана декларация. Декларация по НДС представляется налогоплательщиком в налоговый орган только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора ЭДО. Срок представления декларации по НДС - не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.