КБК по НДФЛ при выплате дохода учредителям при ликвидации ООО в 2025 году
Добрый день. Какой КБК в уведомлении по НДФЛ и в расчете 6НДФЛ указывать при окончательной выплате дохода учредителям при ликвидации ООО в 2025 году - стандартный как при зарплате 18210102010011000110 или как дивиденды - 182 1 01 02130 01 1000 110? И на общую сумму всего выплаченного дохода или по отдельности - на сумму уставного капитала один КБК и по оставшейся суммы - другой? И какой Код дохода указать в Приложении 1 расчета 6НДФЛ- 4800? Рекомендации по законодательству очень противоречивы. Прошу дать ответ с указанием нормативных документов. Большое спасибо.
Дата: 22.05.2025 12:15
3
Оставьте отзыв о нашем сервисе
Нам важно знать ваше мнение. Оставьте отзыв о нашем сервисе
Здравствуйте, Ирина
В ходе ликвидации ООО имущество общества, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов, передается его участникам (п. 8 ст. 63 ГК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ физические лица, получающие доходы от источников в РФ, признаются налогоплательщиками НДФЛ. К таким доходам относятся в том числе дивиденды (подп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ).
С 01 января 2019 года для целей главы 23 НК РФ к доходам в виде дивидендов приравниваются доходы в виде превышения стоимости имущества, которое получено участником российской организации при ее ликвидации, над расходами этого участника на приобретение долей в этой организации (всё тот же подп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Данное положение соответствует подп. 1 п. 2 ст. 43 НК РФ, согласно которому не признаются дивидендами выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации.
Таким образом, если стоимость имущества, полученного участником при распределении имущества ликвидируемого общества, превышает его взнос в уставный капитал ликвидируемой организации, то такое превышение признается дивидендами (письма Минфина России от 16.02.2017 N 03-03-06/1/8913, от 21.09.2016 N 03-03-06/1/55225, от 21.07.2015 N 03-03-06/1/41682, от 05.06.2015 N 03-03-10/32629).
Исключений для случаев ликвидации субъекта малого или среднего предпринимательства закон не предусматривает.
КБК на 2025 год утверждены Приложениями NN 2, 3 к приказу Минфина России от 10.06.2024 N 85н.
НДФЛ с доходов в виде дивидендов налоговых резидентов РФ:
Налоговая база не более 2,4 млн рублей
Ставка налога 13%
Сумма налога не более 312 тыс. руб.
Тип платежа КБК
Налог*(1) 182 1 01 02130 01 1000 110
Пени 182 1 16 17000 01 0000 140
Штраф 182 1 01 02130 01 3000 110
Налоговая база свыше 2,4 млн рублей
Ставка 15%
Свыше 312 тыс. руб.
Тип платежа КБК
Налог*(1) 182 1 01 02140 01 1000 110
Пени 182 1 16 17000 01 0000 140
Штраф 182 1 01 02140 01 3000 110
Спасибо. Но на какой кбк сажать ндфл с суммы не превышающую уставной капитал так как сейчас ндфл платят со всей суммы выплат учредителю а потом физик возвращает эту сумму ндфл с суммы УК через декларацию 3 ндфл .
Ирина, В этом случае указываете КБК стандартные как при зарплате.