Международные перевозки по ставке 0%, трудовые договора с самозанятостью по перевозкам

Здравствуйте, Ирина

Патент у вас на что? Если на другую деятельность, не относящуюся к вопросу, то подается декларация ндс, нулевая ставка отражается в разделе 4 декларации и подтверждается в течение 180 дней.

Документы подтверждают право на ставку НДС 0%: Применение нулевой ставки НДС требует обязательного документального подтверждения в установленные законодательством сроки Статья 165 НК РФ устанавливает перечень документов для подтверждения нулевой ставки НДС. Непредставление документов в срок влечет обязанность применения стандартной ставки НДС. Сроки и последствия:
- 180 дней с даты отгрузки на сбор документов
- При нарушении срока - расчет НДС по стандартной ставке
- Период начисления - квартал истечения 180-дневного срока

Ставка НДС 0% применяется при реализации услуг по международной перевозке товаров

(пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ)

Под международными перевозками товаров понимаются перевозки товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река – море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории РФ

(см. также письма Минфина России от 18.03.2022 N 03-07-08/20844, от 03.12.2012 N 03-07-08/333)

.

Положения (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ) применяются при оказании российскими организациями (индивидуальными предпринимателями) услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления международных перевозок, транспортно-экспедиционных услуг, в том числе при организации и осуществлении перевозок железнодорожным транспортом от места прибытия товаров на территорию РФ (от портов или пограничных станций, расположенных на территории РФ) до станции назначения товаров, расположенной на территории РФ

(см. также письма Минфина России от 30.08.2023 N 03-07-08/82459, от 01.07.2014 N 03-07-РЗ/31797, от 28.03.2012 N 03-07-08/90)

.

С 1 июля 2024 года нормы

(пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ)

не распространяются на услуги организаций (индивидуальных предпринимателей) по перевозке вывозимого (ввозимого) с территории РФ (на территорию РФ) товара, а также на транспортно-экспедиционные услуги организаций (индивидуальных предпринимателей) при организации такой перевозки, если одновременно выполняются следующие условия

(см. также письмо Минфина России от 07.08.2024 N 03-07-08/73854)

: указанные организации (индивидуальные предприниматели) осуществляют перевозку только между пунктами, находящимися на территории РФ; указанные организации (индивидуальные предприниматели) не указаны в транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документах, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ (ввоз товаров на территорию РФ), в качестве одного из перевозчиков.

Примечание: Применение ставки НДС в размере 0% в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской организацией при организации перевозки импортных товаров из российского порта/железнодорожной станции автомобильным транспортом, не предусмотрено. В связи с этим данные услуги облагаются НДС по ставке в размере 20%

(см. письмо Минфина России от 17.01.2024 N 03-07-08/2905)

.

Для целей

(ст. 164 НК РФ)

перечень транспортно-экспедиционных услуг ограничен. В письме ФНС России от 14.06.2016 N СД-4-3/10498@ разъяснено, что понятие транспортно-экспедиционных услуг в целях применения нулевой ставки НДС нормами НК РФ не определено. В связи с этим, с учетом положений

(ст. 11 НК РФ)

, следует руководствоваться классификацией транспортно-экспедиторских услуг, установленной Национальным стандартом РФ ГОСТ Р 52298-2004 "Услуги транспортно-экспедиторские", утвержденным приказом Ростехрегулирования от 30.12.2004 N 148-ст.

Налогоплательщик вправе не применять ставку НДС 0% только в отношении всех осуществляемых им операций, предусмотренных абзацем первым

(п. 7 ст. 164 НК РФ)

. Не допускается применение разных налоговых ставок в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг).

Правомерность применения нулевой ставки НДС при реализации услуг, предусмотренных

(пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ)

, подтверждается документами, предусмотренными

(п. 3.1 ст. 165 НК РФ)

, в том числе копиями транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ (ввоз товаров в РФ), которые представляются в налоговые органы одновременно с налоговой декларацией

(см. также письма ФНС России от 31.01.2019 N СД-4-3/1613@, Минфина России от 05.02.2024 N 03-07-08/8985, от 22.06.2018 N 03-07-08/42845, от 11.01.2013 N 03-07-08/02)

. Примечание: Минфин России в письме от 29.07.2022 N 03-07-08/73487 поясняет, что услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава для международной перевозки облагаются НДС по ставке 0% при условии направления в налоговые органы документов, указанных в

(п. 3.1 ст. 165 НК РФ)

. При этом нет необходимости представлять выписку банка, подтверждающую поступление выручки от оказания данных услуг, а также не нужны какие-либо отметки иностранных таможенных органов на транспортных документах.

Правомерность применения нулевой ставки НДС при реализации услуг, предусмотренных

(пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ)

, подтверждается документами, предусмотренными

(п. 3.1 ст. 165 НК РФ)

, в частности: контрактом (копией контракта) налогоплательщика с иностранным или российским лицом на оказание указанных услуг. В случае вывоза товаров с территории РФ на территорию государства — члена ЕАЭС или ввоза товаров на территорию РФ с территории государства — члена ЕАЭС и заключения налогоплательщиком контракта на оказание указанных услуг с лицом, не осуществляющим внешнеэкономическую сделку с перевозимыми товарами, помимо указанного контракта (копии контракта) представляется копия контракта этого лица с лицом, осуществляющим внешнеэкономическую сделку с перевозимыми товарами

(подп. 1 п. 3.1 ст. 165 НК РФ)

; копиями транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ (ввоз товаров на территорию РФ) с учетом особенностей, указанных в

(п. 3.1 ст. 165 НК РФ)

для операций вывоза (ввоза) разными видами транспорта

(смотрите также письмо Минфина России от 15.04.2022 N 03-07-08/33266)

, либо реестром транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов вместо копий указанных документов

(абзац 6 п. 15 ст. 165 НК РФ)

. В

(подп. 3 п. 3.1 ст. 165 НК РФ)

приведены особенности сведений, которые должны содержать представляемые в зависимости от вида транспорта, перевозящего товары, копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ (ввоз товаров на территорию РФ), в том числе виды документов, места нахождения портов, станций, аэропортов погрузки (разгрузки) товаров. Документы должны содержать соответствующие отметки таможенных органов, проставляемые на таких документах. Документы представляются в налоговые органы одновременно с налоговой декларацией

(смотрите также письма ФНС России от 31.01.2019 N СД-4-3/1613@, Минфина России от 22.06.2018 N 03-07-08/42845, от 11.01.2013 N 03-07-08/02)

.

Самозанятые: Условия, порядок заключения, существенные условия и форма договора с самозанятым лицом должны соответствовать требованиям, установленным гражданским законодательством для договора определенного вида. Каких-либо изъятий или особенностей в связи с тем, что стороной договора является лицо, применяющее НПД, гражданским законодательством не предусмотрено, а

(Закон N 422-ФЗ)

не регулирует гражданско-правовые отношения. Указание на то, что сторона договора является самозанятым лицом и уплачивает НПД, в договоре возможно, но не обязательно. Заключая договоры подряда, оказания услуг с самозанятыми лицами, нужно учитывать, что если такие договоры будут содержать признаки трудовых, возможна переквалификация отношений по гражданско-правовому договору в трудовые отношения

(подробнее об этом см. в отдельном материале Энциклопедии решений)

.

В информации ФНС от 28.11.2024 обращается внимание на то, что самозанятые не могут привлекаться на трудовые функции по договорам гражданско-правового характера, в этом случае есть риск переквалификации таких отношений в трудовые. Соответственно, к отношениям сторон будет применяться трудовое законодательство и соответствующие нормы налогового законодательства.

Так, в информации ФНС России от 26.11.2019 подчеркивается, что выявление признаков трудовых отношений является основанием для проверки и привлечения работодателя к ответственности за нарушение трудового и налогового законодательства. В частности, выплаченные самозанятым доходы, фактически получаемые в рамках трудовых отношений, подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами

(о налоговых последствиях переквалификации договора гражданско-правового характера в трудовой см. в отдельном материале Энциклопедии решений)

.

В случае, если вы планируете трудовые отношения замаскировать под гражданско-правовые с самозанятым для экономии на налогах, необходимо корректно составлять договоры с самозанятыми, которые исключают трудовые отношения.