Проценты
Консультация
Добрый день! Ситуация : Банк выплатил по банковской гарантии долг ООО (осно) поставщику в феврале текущего года и выставляет 20.02.23 претензию ООО. После того как ООО не оплатило банку сумму долга, банк подает в суд. По решению арбитражного суда от 19.07.23 нашему ООО (осно) присудили выплатить банку основную сумму долга 1млн, « проценты , начисленные на основную сумму долга 2602,74 р за период с 20.02 по 24.02, а так же с 25.02.23 по день фактического исполнения обязательства по основному долгу по ставке 19% годовых; неустойку за просрочку оплаты основного долга за 24.02.2023 в размере 1000 р., а также с 25.02.2023 по день фактического исполнения обязательства по ставке 0,1% от суммы просроченного платежа за каждый день просрочки». Решение вступает в силу через месяц. Вопрос: 1) Правильно ли я понимаю, что 18 августа я отражаю проценты и неустойку (2602,74р+1000р), а так же проценты и неустойку , начисленные с 25.02.23 по 18.08.23 и далее ежемесячно продолжаю начислять до дня оплаты основного долга и, получается для налога на прибыль мы их можем признать в расходах в квартале начисления ? 2) и обратный вопрос нет ли законной возможности начислить проценты в момент возврата долга или других налоговых периодах, так как за текущий год получается совсем маленькая прибыль .
Дата: 20.03.2024 05:30
в течение часа от экспертов юристов и бухгалтеров.
В консультации принимал участие
Нам важно знать ваше мнение. Оставьте отзыв о нашем сервисе
Здравствуйте, Ольга
1) Согласно п. 4 ч. 4 ст. 271 Налогового кодекса РФ, где описан порядок признания доходов определенными методами, для внереализационных доходов датой получения дохода признается:
дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда - по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба), если иное не предусмотрено подпунктом 15 настоящего пункта;
Таким образом, они войдут в тот период, в котором решение суда вступит в законную силу.
2) получается ответ на второй вопрос проистекает из ответа на первый вопрос, если я вас верно понял.
Артур Дыханов, Вообще планировала с бухгалтером на эту порассуждать, почему-то переадресовали юристу. Я как бы знаю этот пункт. Но как юрист успокойте меня - получается, что фраза "по день фактического исполнения обязательства" обязывает меня начислять проценты с момента вступления в законную силу решения суда и до дня пока мы погасим полностью долг, нам не нужны больше никакие подтверждающие документы со стороны банка? потому что нам прислали пока исполнительный лист на сумму основного долга и проценты+неустойку на сумму, прописанную в решении, а на то что к начислению туда не включили?
Ольга, Бухгалтер вам ответит то же, что указано в законе. Я не могу знать, что вы знаете и отвечаю на ваш вопрос. Совершенно верно вы предполагаете:
В Налоговом кодексе нет прямого указания, как поступать в такой ситуации. Поэтому финансовые и налоговые органы выработали следующий подход на основе общих принципов:
Письмами Минфина России от 26.05.2020 N 03-03-06/1/43891, от 26.09.2019 N 03-03-06/1/74141, от 15.01.2018 N 03-03-06/1/1026, комментарием к письму от 16.03.2021 N 03-03-06/3/18269 разъясняется: доходы в виде суммы санкций со дня принятия судом соответствующего решения до момента фактического погашения долга, подлежащие уплате на основании данного решения суда, учитываются для целей налогообложения прибыли на конец соответствующего отчетного периода (налогового периода) или на дату фактического погашения долга - в зависимости от того, какое событие произошло ранее.
В вашем случае проценты начисляются пока не будет погашен основной долг. Например, если окончательное погашение неустойки произошло в определенном месяце года, то учитываете эту сумму в доходах за этот отчетный период, если же финансовый год закончился ранее, чем вам выплатили всю неустойку, то отражаете полученную сумму по неустойке за 2023 год в отчетности за весь 2023 год.