НДС и налог на прибыль

Здравствуйте, Светлана

Питание сотрудников облагается НДС, за исключением следующих случаев:
(п. 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Письма Минфина России от 01.09.2023 N 03-07-11/83493, от 07.02.2022 N 03-01-10/7881, от 27.01.2020 N 03-07-11/4421, от 08.04.2019 N 03-07-11/24632, от 25.03.2019 N 03-07-11/19838, от 23.10.2017 N 03-15-06/69405, от 11.06.2015 N 03-07-11/33827, от 08.07.2014 N 03-07-11/33013, от 16.10.2014 N 03-07-15/52270 (направлено Письмом ФНС России от 31.10.2014 N ГД-4-3/22546@), от 02.09.2010 N 03-07-11/376, ФНС России от 04.03.2019 N СД-4-3/3817):

1) вы должны предоставлять питание согласно трудовому законодательству.
Например, не облагается НДС бесплатная выдача молока (в пределах установленных Норм) сотрудникам, которые заняты на рабочих местах с вредными условиями труда, установленными по результатам специальной оценки. Выдача бесплатного молока предусмотрена ч. 1 ст. 222 ТК РФ;
2) у вас отсутствует персонифицированный учет питания.
Например, в общей зоне в офисе вы предоставляете сотрудникам бесплатные чай, кофе, сахар, фрукты, но при этом не учитываете, кто из сотрудников, когда и сколько продуктов получил. В этом случае НДС не начисляйте;
3) вы возмещаете сотрудникам или оплачиваете за них стоимость питания в сторонних организациях на основе трудового (коллективного) договора.
Например, вы перечисляете денежную компенсацию сотруднику на его пластиковую смарт-карту в качестве оплаты за питание в сторонних организациях. НДС начислять не нужно.

В остальных случаях питание сотрудников облагается НДС.
При этом не имеет значения, предоставляется оно бесплатно или за деньги, а также предусмотрено оно трудовым (коллективным) договором или нет.

Коды видов операций для книги продаж перечислены в Приложении к Приказу ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@.
А в Приложении к Письму ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@ есть примеры их использования.
Для некоторых операций ФНС направляла коды отдельно.
Код вида операции "01" - основной.
Воспользуйтесь кодом "01", например, если:
1) отгрузили покупателю товары, выполнили работы, оказали услуги, передали имущественные права;
2) передали товары, работы, услуги для собственных нужд;
3) выполнили СМР для собственного потребления;
4) получили суммы, которые связаны с оплатой поставленных товаров, работ, услуг;
5) продали товары, работы, услуги, которые облагаются по нулевой ставке;
6) регистрируете корректировочный счет-фактуру на увеличение стоимости отгрузки;
7) регистрируете единый корректировочный счет-фактуру.

Код "10" используйте, если безвозмездно передали товары или имущественные права, выполнили работы или оказали услуги.

В вашем случае передача питания – безвозмездная, то есть, вам сотрудник в кассу денежные средства не вносит, и вам необходимо использовать Код "10".

НДС Вам необходимо начислить на всю сумму стоимости питания, не имеет значения сумма установленной вами нормы.