Налог с гранта
Дискуссия — Оплата налогов
Здравствуйте! Я бы хотела проконсультироваться у вас о порядке уплаты налога с целевого гранта (не правительственные средства, не попадает под действие ст. 251 п. 14 НК) и узнать, существуют ли способы сэкономить на налогах в связи с этим.
Я зарегистрирована как ИП, применяю УСН Доходы, поступление гранта ожидается в этом году.
По переходу на патент не нашла однозначного ответа - возможно ли мне перейти на него в этом году, чтобы с дохода от гранта уплатить меньший налог (сумма гранта 4 000 000)?
Дата: 21.10.2023 13:50
Задать вопрос онлайн
Получите ответ на вопрос
в течение часа от экспертов юристов и бухгалтеров.
в течение часа от экспертов юристов и бухгалтеров.
Содержание консультации
В консультации принимал участие
Оставьте отзыв о нашем сервисе
Нам важно знать ваше мнение. Оставьте отзыв о нашем сервисе
Здравствуйте, Татьяна
Если грант соответствует условиям, приведенным в пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, то учитывайте его так же, как и другие средства целевого финансирования, - не включайте поступившие средства в доходы и не учитывайте в расходах затраты, произведенные за счет гранта (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, Письма Минфина России от 12.08.2022 N 03-11-06/2/78810, от 20.01.2021 N 03-01-10/2697, от 28.06.2019 N 03-11-06/2/47815, от 11.07.2017 N 03-11-06/2/43941). Но такой порядок учета вы можете применить, только если используете грант по назначению и отдельно учитываете доходы и расходы в рамках целевого финансирования от остальных доходов и расходов (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Если ваш грант не соответствует условиям пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, то учитывайте его как иную субсидию.
По пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ:
К средствам целевого финансирования относится имущество, которое получено и используется по назначению, определенному источником целевого финансирования или федеральными законами. Перечень средств целевого финансирования закрытый, и гранды входят в этот перечень.
Таким образом гранды при соблюдении вышеуказанных условий не должны облагаться налогом по УСН. Что касается патента, то нужно рассматривать конкретный вид деятельности, так как основная часть патентов предусматривает продажи или оказание услуг для физических лиц, и с наибольшей вероятностью доход от гранда не подпадет под патент.
Наталья Дерябина, Благодарю за ответ. В нашем случае грант все же облагается налогом по УСН, так как мы его получаем от автономной некоммерческой организации - сотрудники этой АНО при заключении договора нам объяснили именно так. Учитывая, что мы используем УСН-Доходы, то уменьшить налогооблагаемую базу на сумму целевых расходов нам не удастся и мы заплатим 6% от всей суммы гранта? Наш вид деятельности - "производство одежды" (оквэд 14.13), и грант будет использоваться тоже в рамках этой деятельности - в таком случае попадает ли он под патент?
Татьяна, Какой у Вас регион? Законодательство по патентам в каждом регионе свое. И уточните тогда пожалуйста, на что вы будете тратить деньги гранда
Наталья Дерябина, Нижний Новгород, деньги будут направлены на расширение производства
Татьяна, Под патент полученный гранд не попадет однозначно, так как под патент попадают только доходы от реализации произведенной одежды. И всё верно Вам говорят грандодатели, если гранд дается на расширение производства, то он облагается УСН (на какие цели выдается гранд так же имеет значение в этом вопросе).
Наталья Дерябина, Благодарю за консультацию.