Пониженные тарифы страховых взносов
Дискуссия — Страховые взносы
Добрый день. ООО на УСН 15%, в 2018 году использовали код тарифа страховых взносов 08.
В течении года от учредителя (доля менее 50%) неоднократно поступали средства на расчетный счет, в качестве пополнения оборотных активов. Подскажите, нужно ли включать эти средства в доходы в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.
И попадут ли эти средства в доходы, для применения пониженных страховых взносов?
Дата: 29.01.2019 10:29
Задать вопрос онлайн
Получите ответ на вопрос
в течение часа от экспертов юристов и бухгалтеров.
в течение часа от экспертов юристов и бухгалтеров.
В консультации принимал участие
Оставьте отзыв о нашем сервисе
Нам важно знать ваше мнение. Оставьте отзыв о нашем сервисе
Здравствуйте, Екатерина
Для применения пониженных взносов ООО, плательщику УСН необходимо соблюдать условия по размеру выручки и доле льготных доходов в общей массе доходов организации/предприятия.
Ниже привожу формулу:
Доходы от льготного вида деятельности : Общие доходы х 100% = Доля льготных доходов
Прошу принять к сведению, что общий объём доходов определяется путём суммирования доходов, которые указаны в пункте 1 и подпункте 1 пункта 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ.
Данная формулировка действует с 1 января 2017 года.
В пп. 1 п. 1 ст. 346.15 НК РФ сказано о доходах, которые указаны в ст. 251 НК РФ. А в статье 251 НК РФ, в свою очередь, представлен большой список доходов, не учитываемых при определении налоговой базы (например: поименованы средства, полученные по договорам кредита и займа, полученные агентами и фактически принадлежащие принципалам, взносы учредителей, целевое финансирование и т. д.).
Следуя буквально пункту 6 статьи ст. 427 НК РФ видим, что все указанные необлагаемые доходы следует включить в знаменатель формулы. А в числитель формулы они не входят.
Исходя из вышеизложенного доля льготных доходов может резко снизиться, а право на пониженный тариф будет утеряно.
Вы существенно поможете дать более корректную консультацию своими дополнительными и уточняющими вопросами.
Анатолий Ставский, А если доля учредителя в УК 43%, то нужно ли включать в налогооблагаемую базу суммы, которые учредитель внес на счет. в качестве пополнения оборотных средств?
Екатерина, Учредитель может просто внести денежные средства либо выдать их на определённый срок, после которого изымет. От этого зависит способ учёта.
ООО может принять взнос от учредителя на пополнение оборотных средств следующими способами:
- финансовая помощь безвозмездного характера;
- взносы в общий (уставной) капитал (увеличение доли);
- беспроцентная ссуда при условии последующего возврата.
Рассмотрим каждый из указанных способов отдельно.
1. Финансовая помощь безвозмездного характера
Если в качестве пополнения оборотных средств учредителем вносится безвозмездно определённая сумма денежных средств, то такую проводку следует оформить как внереализационный доход. Таковым можно считать любые объекты и средства, которые получило ООО.
При этом платить налог НЕ потребуется, когда доля учредителя свыше 50% и в обязательном порядке действует правило, не позволяющее передавать указанные денежные средства иным лицам в течение года.
В отчетности данная проводка взноса учредителя на пополнение оборотных средств отображается с момента поступления в графе прочие доходы по счету 98-2 (прибыль в будущих периодах).
2. Увеличение уставного капитала
Когда учредитель вносит денежные средства с условием увеличения своей доли, то это не отражается в учёте и не считается доходом. Такие средства принимаются как активы ООО, для чего нужно изменить имущественный учёт. Активы налогообложению не подлежат, но для их правильного оформления проводки следует выполнить несколько последовательных процедур: Решение участников собрания об изменении доли.
а) подайте заявление в налоговую и уплатите государственную пошлину;
б) внесите в ЕГРЮЛ данные изменения.
Такой взнос от учредителя на пополнение оборотных средств предполагает такие проводки, как счёт 80. Запись осуществляется после внесения всех изменений в учредительные документы. Компаньоны вправе совместно в разных пропорциях поменять свои доли либо только один из них – внести вклад.
Недостаток данного способа - сложность возврата денежных средств. При желании их изъять, необходимо пройти аналогичную процедуру. Таким образом если есть желание через какое бы то ни было время забрать обратно денежные средства - лучше оформить заем.
3. Беспроцентный заем
Учредитель имеет право выступить кредитором. Главное - оформить взнос именно как беспроцентный кредит от учредителя, поскольку в этом случае налогообложение применяется не будет по следующим причинам:
- кредиты не считаются доходами;
- при возврате ссуды, учредитель получает обратно свои вложения, следовательно, налог на прибыль не платит (так как проценты не начисляются, а прибыль он не получает);
- выплата кредита ООО не прописывается как расход;
- при постепенной выплате ссуды, уменьшается база.
При этом, взнос учредителя на пополнение оборотных средств, можно предоставить и как займ с условием возврата его с процентами. Но в таком случае начисленные проценты будут считаться доходом, к которому применяется налогообложение.