НДС в учете налогового агента

Здравствуйте, Лариса

Здравствуйте, вычет заявляется в том налоговом периоде в котором вы оприходовали товар.

Если же сделать вы этого не успели то согласно абзацу. 1 п. 1.1 ст. 172 НК РФ: налоговые вычеты, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ.

Эта же позиция опубликована в письме Минфина России от 16.01.2023 № 03-07-11/2235.

В связи с этим вы можете заявить к вычету ндс в 4 квартале 2024 года.

Реализация товаров (в том числе металлолома) на территории РФ признается объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 38 НК РФ).
При реализации металлолома НДС обязан исчислить и уплатить в бюджет налоговый агент, которым является организация-покупатель. Налоговая база определяется налоговым агентом исходя из стоимости металлолома с учетом НДС. Сумма НДС исчисляется расчетным методом по ставке 20/120 (п. 8 ст. 161, п. 4 ст. 164, п. 3.1 ст. 166 НК РФ) .
В данном случае моментом определения налоговой базы является дата получения металлолома от продавца (пп. 1 п. 1, п. 15 ст. 167 НК РФ).
Налоговый агент вправе принять к вычету исчисленный им к уплате НДС при условии, что металлолом приобретен для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 3 ст. 171 НК РФ).
Важно, что выставление счетов-фактур в рассматриваемой ситуации налоговыми агентами положениями гл. 21 НК РФ не предусмотрено. Счет-фактуру на проданный металлолом составляет продавец. В нем делается надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом" (п. 5 ст. 168 НК РФ).
Если налоговый агент перечислил аванс, то он может принять к вычету НДС с него в общем порядке, но только после принятия товаров (работ, услуг) на учет. Это связано с тем, что вычет с аванса можно заявить на основании счета-фактуры, который предъявил продавец (исключение - НДС, исчисленный налоговым агентом с аванса в счет предстоящей покупки металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных и макулатуры). Налоговый агент сам оформляет авансовый счет-фактуру, а значит, указанное условие не выполняется. Поэтому пока товары (работы, услуги), полученные в счет аванса, не будут приняты на учет, принять НДС к вычету нельзя (п. 12 ст. 171 НК РФ, Письма Минфина России от 20.03.2018 N 03-07-08/17279, ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, Решение ВАС РФ от 12.09.2013 N 10992/13).