Возмещение НДС
Аванс от Заказчика получен в феврале 2012 года по договору "А". С него заплатили НДС в бюджет.
С этим же Заказчиком по договору "В" была реализация в 2012 году.
Уплаченный НДС с полученного аванса по договору "А" нами не возмещен по текущую дату (июль 2017 г.). На текущую дату "висит" по 62 сч. Дт по договору "А" и Кт по договору "В", и остаток на 76АВ.
Разбирая документы, обнаружили , что в 2015 году был сделан взаимозачет по договорам "А" и "В".
Возможно ли сейчас (в 2017г.) сделать уточненную декларацию по НДС за 2015 год и взять в ней (на основании Акта взаимозачета) к возмещению суммы НДС, уплаченных с полученных авансов по договору "А" в 2012 году?
Если нет - каким тогда путем можно возместить этот НДС, не возмещенный вовремя?
Дата: 10.07.2017 18:45
23
Содержание
Консультации онлайнв чате и по телефону
Оставьте отзыв о нашем сервисе
Нам важно знать ваше мнение. Оставьте отзыв о нашем сервисе
Здравствуйте, Оксана
Применить вычет по НДС можно только при соблюдении условий, которые установлены в ст. ст. 171–172 НК РФ.
При этом, сумма принятых за налоговый период вычетов может превысить сумму исчисленного налога — тогда и возникает право на возмещение НДС из бюджета, а именно - появляется возможность вернуть себе разницу между вычетами и налогом к уплате (см. п. 2 ст. 173, п. 1 ст. 176 НК РФ).
Процедура возмещения НДС проходит в несколько этапов.
А начинать вам следует с подачи в налоговую инспекцию декларации с суммой НДС к возмещению из бюджета.
Ольга , Добрый день!
Прошу ответить на вопрос по моей ситуации: если я подам уточненную декларацию за 2015 год, предъявив к возмещению НДС с аванса от 2012 года - какова вероятность, что налоговая не примет этот вычет и выставит к доплате?
Оксана, Оксана,
Вы подадите уточненную декларацию за 2015г. и предъявите НДС к возмещению, то Вам необходимо учесть, что налоговая вправе потребовать от Вас регистры налоговых накладных за тот период, а также все первичные документы. Другими словами готовьтесь к проверке. А если Вы откажитесь от предоставления запрашиваемых документов, или не предоставите их в установленные сроки, это будет считаться налоговым правонарушением и повлечет за собой ответственность, предусмотренную ст. 126 НК РФ.
Здравствуйте, Оксана!
Прошу принять к сведению, что вычет НДС — это ваше право, как налогоплательщика. А чтобы воспользоваться этим правом - его нужно задекларировать.
Вам следует знать, что само по себе наличие у вас, как налогоплательщика права на применение налоговых вычетов без отражения их суммы в налоговой декларации не является основанием для уменьшения налога, подлежащего уплате в бюджет (см. судебную практику - определение Верховного Суда РФ от 15.06.2015 № 302- КГ15-5774 по делу № А10-5130/2013).
Здравствуйте, Оксана!
В случае выявления ошибок, которые привели к увеличению базы и суммы налога Налоговый кодекс РФ не ограничивает срок перерасчета налоговой базы (п. 1 ст. 54 НК РФ). Заявление о зачете или возврате излишне уплаченного налога можно подать в течение трех лет со дня возникновения переплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в Письмах Минфина России от 04.08.2010 N 03-03-06/2/139, от 05.05.2010 N 03-02-07/1-216, N 03-07-06/86, N 03-07-06/85, N 03-07-06/84, от 08.04.2010 N 03-02-07/1-152, от 08.04.2010 N 03-02-07/1-153. В Письме от 05.10.2010 N 03-03-06/1/627 Минфин России не дал однозначного ответа, однако в частных разъяснениях чиновники высказывали мнение о том, что абзац 3 п. 1 ст. 54 и п. 7 ст. 78 НК РФ нужно рассматривать в совокупности. А значит, включить в налоговую базу текущего периода расходы, ранее ошибочно не учтенные, можно, только если ошибка была допущена не более трех лет назад.
В абзаце 3 п. 1 ст. 54 НК РФ предусмотрено два случая перерасчета налоговой базы текущего периода:
При этом ограничений периода, к которому относится ошибка, не установлено. Трехлетний срок, указанный в п. 7 ст. 78 НК РФ, установлен только для подачи заявления о зачете или возврате налога.
Для уменьшения налоговой базы текущего периода на ошибочно не учтенные расходы, которые привели к переплате, такое заявление подавать не нужно. При этом неважно, в каком году эти расходы были произведены.
Ольга , Добрый день!
Спасибо.
Прошу уточнить, я правильно поняла: возможно включить данный вычет по НДС (с 2012 г. по авансам полученным) даже в составе текущего 2017 периода в Декл. по НДС? Какова вероятность, что налоговая не "выкинет" такие расходы?
Оксана, Оксана,
Вы правильно поняли, можете включить в текущую декларацию, и быть готовой отстаивать свою правоту, если понадобится то и в суде. Всю первичную документацию привести в надлежащий вид, и в любой момент быть готовой предоставить все необходимые документы в подтверждение сданной отчетности.
Возможность возмещения НДС за оплату ком. услуг?
Добрый день!
Произошла следущая ситуация: мы арендуем Помещения у арендодателей и в договоре коммунальные услуги мы оплачиваем напрямую электрическим сетям. В счётах фактурах от СГЭС грузополучатель был арендодатель, на основании их договора с СГЭС, а плательщиком по доп. соглашению являемся мы- арендаторы. Арендодатель соответственно эти счета сам не оплачивал и не перевыстявлял нам, мы оплачивали самостоятельно напрямую СГЭС по их выставленным счетам.
Мы в течении 10 лет не ставили к возмещению НДС по таким платежам. (Аргументом от бухгалтерии было, что счёт фактура выписана не нашей организации).
Вопрос: можем ли мы поставить к возмещению этот НДС и за какой период?
Спасибо!
Андрей, Поставленный Вами вопрос актуален в нынешнее время и заслуживает внимания.
Cогласно п. 1 (ст. 146 Налогового кодекса РФ - объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.
В соответствии со (ст. 39 НК РФ - реализацией услуг организацией признается передача на возмездной основе права результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.
При осуществлении операций по реализации услуг плательщики НДС должны выставлять счета- фактуры.
Вы можете поставить к возмещению этот НДС, если данный НДС был вами уплачен.
Продолжение ответа - в следующем сообщении. Вы существенно поможете дать более полную консультацию своими дополнительными и уточняющими вопросами.
Ольга , То есть к возмещению НДС мы можем ссылаться на счёт фактуру, которая была выставлена Арендодателю, а оплаченная нами?
Ольга , То есть к возмещению НДС мы можем ссылаться на счёт фактуру, которая была выставлена Арендодателю, а оплаченная нами?
Андрей, Наличие счета- фактуры является обязательным условием получения вычета по НДС (ст. 169, 172 НК РФ). Напомним, что помимо наличия счета- фактуры должны соблюдаться и другие условия. В частности (ст. 169, 171, 172 НК РФ): НДС предъявлен поставщиком (подрядчиком). Приобретенные товары (работы, услуги) будут использоваться для ведения деятельности, облагаемой НДС. Товары (работы, услуги) приняты к бухгалтерскому учету. Срок принятия к вычету не должен превышать 3 года. Но обязательным условием является, что счёт- фактура должна быть выписана на вас.
Андрей, Без изучения содержания документов, связанных с вашим вопросом, затруднительно дать корректную консультацию.
Если в договоре аренды прописано, что арендная плата состоит из постоянной и переменной частей, то в таком случае вся сумма арендной платы (постоянная и переменная часть) является оплатой услуг арендодателя по предоставлению имущества в аренду.
Таким образом арендодатель должен исчислить НДС с полной суммы арендной платы. При этом, на всю сумму арендной платы необходимо выставить арендатору счёт- фактуру (см. п. 3 ст. 168 НК РФ).
Арендодатель может и имеет право указать в счете- фактуре единую стоимость услуги или заполнить две строки с указанием отдельно постоянной и переменной частей (см. п. 1 письма от 4 февраля 2010 года № ШС- 22-3/86 (согласовано с Минфином России)).
Андрей, Не совсем так.
Реализация услуг по предоставлению имущества в аренду у арендодателя признается объектом налогообложения по НДС (см. ст. 146 НК РФ).
Налоговая база определяется как стоимость услуг, исчисленная исходя из цен, установленных договором (см. ст. 154 НК РФ и ст. 105.3 НК РФ).
В таком случае вся сумма арендной платы является оплатой услуг арендодателя по предоставлению имущества в аренду. Поэтому арендодатель должен исчислять НДС с полной суммы арендной платы.
На всю сумму арендной платы следует выставлять арендатору счет- фактуру (см. п. 3 ст. 168 НК РФ). При этом, в зависимости от условий договора, арендная плата может включать в себя основную (постоянную) часть, которая складывается из стоимости переданной в аренду площади, и дополнительную (переменную) часть, которая состоит в т. ч. из компенсации арендатором стоимости коммунальных услуг.
В изложенном случае арендодатель может и имеет право указать в счете- фактуре единую стоимость услуги или заполнить две строки с указанием отдельно постоянной и переменной частей (см. разъяснения ФНС России в п. 1 письма от 04.02.2010 № ШС- 22-3/86 (согласовано с Минфином России):
Суммы входного НДС, которые относятся к коммунальным услугам в составе арендной платы, арендодатель может принять к вычету, т. к. их приобретение относится к деятельности, облагаемой НДС (см. п. 2 ст. 171 НК РФ, письмо ФНС России от 04.02.2010 № ШС- 22-3/86).
Андрей, Здравствуйте, Андрей!
Бухгалтерия права, и к вычету НДС Вы поставить не можете.
В данном случае арендодатель не может перевыставить Вам счета- фактуры с указанием оплаты поставки электроэнергии, так как он не является ее производителем. В свою очередь энергопоставляющая организация так же не может выставить счета на Ваше предприятие, так как между Вами отсутствует прямой договор, соотвественно Вы не являетесь их абонентом.
Здесь уместно выставление арендодателем счета не на оплату коммунальных услуг, которых он фактически не оказывает, а на возмещение (компенсацию) арендатором части расходов арендодателя на эти услуги, потребленные Арендатором. При этом может быть заключен отдельный договор на возмещение "коммуналки", или эти вопросы могут быть урегулированы непосредственно договором аренды как его дополнительные условия (оплата услуг в этом варианте не включается в арендную плату, а оговаривается отдельно), между Вашими предприятиями заключено допсоглашение, что так же является подходящим вариантом.
Андрей, Андрей, арендодатель в такой ситуации ничего не реализует арендатору, так как не имеет на это права, не берет на себя роль снабжающей организации - он просто выставляет счет на компенсацию части своих расходов, как это предусмотрено договором.
Заключенное арендодателем и арендатором соглашение, устанавливающее порядок участия арендатора в расходах на потребленную электроэнергию, не может быть квалифицировано как договор энергоснабжения (см. п. 22 Информационного письма ВАС РФ от 11 января 2002 г. N 66). Никаких оснований для признания данного соглашения недействительным как противоречащего закону нет.
Выставление счета- фактуры тут неуместно, так как нет объекта для налогообложения НДС в связи с отсутствием факта поставки. Об этом говорится в Письме Минфина России от 3 марта 2006 г. N 03-04-15/52 со ссылкой на Постановления ВАС РФ от 08.12.1998 N 5905/98 и от 06.04.2000 N 7349/99. На этом основании Минфин делает верный вывод - с учетом норм ст. 170 НК РФ суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в случае их использования для осуществления операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость, к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг). В связи с этим по договорам, согласно которым в стоимость услуг по аренде помещения оплата электроэнергии (а аналогично и других коммунальных услуг) не включается, у арендодателя не подлежат вычету суммы налога на добавленную стоимость по электроэнергии, предъявленные ему энергоснабжающей организацией, в части электроэнергии, потребленной арендатором.
Андрей, Андрей, учитывая, что арендатор компенсирует расходы арендодателя на оплату электроэнергии и поэтому не должен, как было указано выше, иметь счета- фактуры по потребленной им электроэнергии, права на вычет налога на добавленную стоимость, перечисленного арендатором арендодателю в составе суммы компенсации, у арендатора также не возникает.
Уплаченная сумма (с учетом компенсированного НДС) полностью включается в расходы арендатора (ст. 170 НК РФ), причем не по статье "арендная плата" (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ), а как материальные расходы арендатора, расходы на услуги связи (пп. 5 п. 1 ст. 254, пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ) или как иные прочие расходы (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 7 декабря 2005 г. N 03-03-04/1/416).
Для обоснования этих расходов арендатору требуются помимо выставленного арендодателем счета на компенсацию еще и копии счетов, выданных арендодателю снабжающими организациями (или, по крайней мере, выписки из этих счетов в части, касающейся счетчиков, площадей, телефонных номеров, и т. д., закрепленных за арендатором по договору).
Андрей, Андрей, в данной сложившейся ситуации, Вы не то что НДС не можете поставить к возмещению, но и в составе расходов отразить данную статью затрат не имеете права, при отсутствии счетов и актов от арендодателя на возмещкние его расходов в части коммунальных услуг у Вас отсутствуют подтверждающие документы данных видов затрат. Еще и налоговые органы могут увеличить на данные суммы налоговую базу для исчисления налога на прибыль у арендодателя.
Возмещение НДС на ОСН
Добрый день! Подскажите пожалуйста по такому вопросу: планируется открытие фирмы на ОСН, с уставным капиталом 500т. р., положенную учредителем на р/с. На эту сумму будет куплено ОС (компьютерный сервер), для дальнейшего оказания компьютерных услуг по хранению и обработке данных. Покупка будет с НДС. Вопрос: будет ли правомерно возмещение НДС 20% с данной покупки? Если да, то как к таким возмещениям относится налоговая?
Владимир, Вы ничего не уплачивали в бюджет, что вы хотите возместить? У вас будет отказ.
По итогам камеральной проверки налоговая служба принимает решение о возмещении.
Оно может быть трёх видов:
- отрицательное (отказ в возмещении);
- частичное (при неполном соответствии подтверждающих документов);
- положительное.
Принять решение ФНС обязана в течение 7 дней после завершения камеральной проверки. Таким образом, срок возмещения НДС из бюджета с учётом камеральной проверки и этапа принятия решения составляет максимум 3 месяца и 7 дней.
Владимир, НДС, выделеный при покупке основного средства, может быть принят к вычету в полном объеме ( ст 169, 171, 172 НК РФ).
Условиями для принятия НДС к вычету являются использование основого средства в деятельности, облагаемой НДС, наличие счет-фактуры и постановка на учет объекта как основного соедства (акт ОС-1).
То, что сервер приобретен на средства уставного капитала, на вычет на влияет.
Если вычет, примененный при расчете НДС, окажется больше, чем исчисленный налог, то образуется сумма к возмещению. В этом случае налоговая проводит камеральную проверку.
НДС к вычету по счет-фактуре можно принять не сразу, а в течение трех лет от даты документа. Например, когда исчисленный налог будет достаточно велик, чтобы уменьшить сумму к уплате.
Так же допускаются частичные вычеты по счет-фактуре в течение нескольких налоговых периодов, чтобы налог к уплате был хотя бы не менее 10 % от НДС до применения вычета.
Ольга Овсянникова, "Вы ничего не уплачивали в бюджет, что вы хотите возместить? У вас будет отказ"
Естественно не уплачивали, ведь фирма только откроется. Хотелось бы подробнее узнать по этому пункту, где это описано, что для начала нужно оплатить НДС в бюджет, чтобы его возместить.
Владимир, Согласно статьям 171 и 172 НК РФ право на вычет НДС возникает в том налоговом периоде, в котором выполнены следующие условия:
- товары, работы, услуги или имущественные права приобретены для операций, облагаемых НДС;
- они приняты на учет;
- имеются соответствующие первичные документы на приобретение этих активов;
- имеются счета-фактуры, выставленные продавцами в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 168 и статьи 169 НК РФ;
- налогоплательщик в соответствии со статьей 166 НК РФ исчислил общую сумму НДС в отношении операций по реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав, признаваемых объектом налогообложения. Таким образом, если организация в налоговом периоде не определяла общую сумму НДС по реализации, подлежащей налогообложению, оснований для вычета НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, имущественным правам не имеется.