Недоимка по ндфл
Дискуссия — Сверка и расчеты с ИФНС
Здравствуйте, При запрос выписки из налоговой выяснили, что подали ошибочные данные в декларации 6 ндфл. В результате образовалась недоимка и начисли пени. По факту уплата ндфл полностью и в срок. Какие действия предпринять?
Дата: 11.08.2017 02:54
в течение часа от экспертов юристов и бухгалтеров.
В консультации принимали участие
Ответы экспертов
Здравствуйте, Анна
Согласно п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ (п. 5).
Ответственность наступает и в случае, если налоговый агент перечислил удержанный у налогоплательщика налог в бюджетную систему РФ, но сделал это с нарушением установленного срока.
Согласно ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.
Какие конкретно ошибки были допущены?
В ответе ошибка? 
Изначально была направлена правильная декларация, за исключением того что сумма строк 140 в разделе 2 не совпадала с суммой строки 70 раздела 1. Налоговым органом было выставлено требование о направлении корректирующей декларации, декларация за 1 квартал была направлена с корректировкой- с неверной. При заказе справки по расчетам с налоговой, увидели недоимку. по факту все платится в срок и ндфл исчисляется верно. Что нам теперь делать? Штрафа не избежать?
Изначально была направлена правильная декларация, за исключением того что сумма строк 140 в разделе 2 не совпадала с суммой строки 70 раздела 1. Налоговым органом было выставлено требование о направлении корректирующей декларации, декларация за 1 квартал была направлена с корректировкой- с неверной. При заказе справки по расчетам с налоговой, увидели недоимку. по факту все платится в срок и ндфл исчисляется верно. Что нам теперь делать? Штрафа не избежать?
Боюсь, что нет.
Но снизит его размер Вы сможете.
Вот официальная информация с сайта
В соответствии с пунктом 4 статьи 112 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 НК РФ. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Налогового Кодекса за совершение налогового правонарушения (п. 3 ст. 114 НК РФ). Перечень смягчающих ответственность обстоятельств содержится в пункте 1 статьи 112 НК РФ. Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 112 НК РФ судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения могут быть признаны иные обстоятельства, не указанные в подпунктах 1 и 2 пункта 1 названной статьи.Анализ судебной практики показывает, что в качестве смягчающих ответственность обстоятельств, помимо указанных в п/п. 1, 2 п. 1 ст. 112 НК РФ могут быть признаны: 1) Тяжелое финансовое положение. Данное обстоятельство однозначно является смягчающим обстоятельством только в отношении физического лица. Решение о признании данного положения смягчающим ответственность организации обстоятельством принимается исходя из каждого конкретного случая. При этом, указанное обстоятельство смягчающим может быть признано на основании представленных налогоплательщиком соответствующих документов (например, подтверждающих наличие у налогоплательщика неоплаченной дебиторской задолженности, наличие значительной кредиторской задолженности; документов, подтверждающих получение значительных убытков по результатам финансово- хозяйственной деятельности, неисполнение банком инкассовых поручений на списание налогов, предъявленных налоговым органом к счету общества, нахождение организации в процедуре банкротства и др.). Доказательством текущего тяжелого финансового положения являются копии баланса, отчета о прибылях и убытках организации, справки банка об оборотах денежных средств на расчетных счетах организации- нарушителя и выписки с ее расчетных счетов. Доказательством задолженности перед контрагентами или, наоборот, дебиторской задолженности являются акты взаимных сверок;2) Совершение правонарушения впервые.3) Признание своей вины в допущенном правонарушении, признание факта совершения ошибки и самостоятельное ее исправление до вынесения решения о привлечении к ответственности.Данное обстоятельство признается смягчающим при наличии документов, подтверждающих действия налогоплательщика по самостоятельному исправлению ошибки, устранению допущенных нарушений (например, уплата доначисленных налогов, пени, представление уточненной декларации и прочее).4) Отсутствие задолженности перед бюджетом по уплате текущих налогов, что можно подтвердить актом совместной сверки расчетов по налогам, подписанным налоговым органом и налогоплательщиком.Смягчающими ответственность обстоятельствами также могут быть признаны: несоразмерность санкции последствиям совершенного правонарушения; незначительность допущенной просрочки исполнения соответствующей обязанности; технический сбой при сдаче налоговой отчетности по телекоммуникационным каналам связи, что можно подтвердить, например, отчетом оператора электронного документооборота, письмом оператора электронного документооборота о наличии неполадок в системе; объективная невозможность представления документов, вызванная обстоятельствами, не зависящими от налогоплательщика, такими как кража бухгалтерских документов, уничтожение документов стихийным бедствием (возможными доказательствами наступления таких обстоятельств могут являться постановление о возбуждении уголовного дела по факту кражи; документ уполномоченного органа, фиксирующий факт стихийного бедствия (справка МЧС)); неоднозначность применяемого законодательства (доказательством данного обстоятельства могут служить ссылки на нормы права, неоднозначные по содержанию, различная судебная практика применения норм; противоречивые разъяснения уполномоченных органов по вопросам применения спорных норм права); социально значимый характер либо некоммерческий характер деятельности налогоплательщика (вид деятельности, статус сельскохозяйственного товаропроизводителя и проч.); минимальный ущерб бюджету (например, подача уточненной декларации к уплате, уплата по которой произведена налогоплательщиком в максимально короткий срок; до подачи уточненной декларации налогоплательщик уплатил налог и пени, но не выполнил иные условия предусмотренные п. 4 ст. 81 НК РФ) и другие обстоятельства. Список смягчающих ответственность обстоятельств при совершении налогового правонарушения является открытым и не ограничен только вышеприведенными случаями.В любом случае наличие смягчающих обстоятельств необходимо подтверждать документально.Таким образом, ответ на вопрос о том, что является смягчающим обстоятельством, а что нет, целиком и полностью зависит от объективной оценки приводимых налогоплательщиком доказательств. А значит, подготовка этих доказательств не может являться простой формальностью для налогоплательщика, и к ней нужно отнестись со всей тщательностью и серьезностью. Чем тщательнее и серьезнее отнесется налогоплательщик к подготовке ходатайства об учете смягчающих обстоятельств (перечисление конкретных фактов и предъявление доказательств их наличия), тем больше шансов существенно снизить размер штрафа. Соответствующее ходатайство о применении обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налоговых правонарушений, с приложением документальных доказательств их наличия, необходимо представлять заранее до рассмотрения акта проверки.ИФНС России по г. Томскуhttps://www.nalog.ru/rn70/news/tax_doc_news/4281265/
Строке 070 (общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода) за 1й квартал должна быть равна сумме строк 140 (обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату), далее только складывая за каждый квартал 2й раздел (за первый квартал, полугодие, девять месяцев).
Необходимо письменно обратиться в ФНС, указав (если они есть) смягчающие обстоятельства, либо в крайнем случае в суд. Если не было таких обстоятельств (нет возможности доказать), то смысла оспаривать предписания ФНС нет.
"Статья 112. п. 1. иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность" оперировать данным пунктом. ФНС обычно все вопросы решают через суд, но письмо на имя руководителя госоргана направить рекомендую. Далее уже действовать исходя из ответа на Ваше письмо.
Здравствуйте, Анна!
В любом случае уточненку сделать и направить в соответствующие госорганы.
Согласно НК РФ, если ФНС обнаружила ошибки раньше, чем налоговый агент, то придется уплатить пени и штраф.
" Статья 126.1. Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения
См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 126.1 НК РФ
1. Представление налоговым агентом налоговому органу документов, предусмотренных настоящим Кодексом, содержащих недостоверные сведения,
влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.
2. Налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, в случае, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений."
В письме от 09.08.2016 № ГД- 4-11/14515 ФНС России разъяснила, что следует понимать под недостоверными сведениями для целей наложения штрафа.
ФНС России отметила, что в НК нет определения понятия "недостоверные сведения". Поэтому применительно к форме 6- НДФЛ это могут быть любые ошибки, допущенные при заполнении соответствующих реквизитов (например, персональных данных налогоплательщика, кодов доходов и вычетов, суммовых показателей и т. д.). Так, в частности, штраф может быть наложен за недостоверную информацию в виде арифметических ошибок, искажения суммовых показателей и иных ошибок, которые повлекли неблагоприятные последствия для бюджета в виде неисчисления (частичного исчисления) НДФЛ, неперечисления НДФЛ, а также нарушения прав физических лиц (например, прав на налоговые вычеты). Указанная ответственность применяется, если ошибка допущена в показателях, идентифицирующих налогоплательщиков- физлиц (ИНН физ. лица, ФИО, дата рождения, паспортные данные), которые также могут повлечь невозможность реализации в полном объеме прав физических лиц, а также прав и обязанностей налоговых органов (в части администрирования налога).
В этом же письме налоговое ведомство указало, что если недостоверная информация не привела к неисчислению (частичному исчислению) налога, к неблагоприятным последствиям для бюджета, а также нарушению прав физических лиц, то налоговому органу при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение необходимо учитывать п. 1 ст. 112 НК РФ, которым установлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
Статья 112. п. 1.
"1. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:
1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
...
4. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций."
Необходимо письменно обратиться в ФНС, указав (если они есть) смягчающие обстоятельства, либо в крайнем случае в суд. Если не было таких обстоятельств (нет возможности доказать), то смысла оспаривать предписания ФНС нет.
Помогите разобраться, что делать, если при сверке с бюджетом недоимка по НДФЛ? Как поступать в такой ситуации?
Нам важно знать ваше мнение. Оставьте отзыв о нашем сервисе
