НДС при экспорте в Казахстан
Дискуссия — НДС
Доброго времени суток. Хотим начать заниматься экспортом товаров в Казахстан и запутались в ндс. ( ООО на общей системе ). Вопрос прошу раскрыть через пример: Мы покупаем товар в России за 100 р. в том числе ндс 15,25 Р. Мы экспортируем данный товар в Казахстан по цене 1) 100 Р - 15,25 Р . Ндс + 10 % наша маржа = 93,225 Р. Выставляем счёт фактуру с ценой 93,225 Р. С ндс 0 казахстанской стороне. Далее заявляем в налоговую по этой сделке возмещение в размере 15, 25 Р. И в итого мы получаем 93,225 Р оплату из Казахстана + 15, 25 Р возврат ндс с бюджета на наш счёт и мы имеем 108,475 Р. Вопрос, правильно ли мы считаем? Признает ли налоговая такую сделку? И хотелось бы полностью получить схему, перечень документов и все сроки движения документов по экспорту в Казахстан. Спасибо.
Дата: 21.10.2017 00:32
в течение часа от экспертов юристов и бухгалтеров.
В консультации принимали участие
Нам важно знать ваше мнение. Оставьте отзыв о нашем сервисе
Здравствуйте, Евгений
Порядок взимания НДС при вывозе товаров с территории РФ в Казахстан регулируется основными документами это Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе". Протокол от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе" и НК РФ (в частности глава 21 НК РФ).
Нулевая ставка НДС при экспорте товаров применяется при условии документального подтверждения факта экспорта (ст. 2 Соглашения). А так же в силу п. 1 ст. 1 Протокола при экспорте товаров с территории РФ на территорию Казахстана применяется нулевая ставка НДС при условии представления в налоговый орган документов, предусмотренных п. 2 ст. 1 Протокола.
Для подтверждения нулевой ставки НДС на основании п. 2 ст. 1 Протокола Вы в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров, которой признается дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика) (п. 3 ст. 1 Протокола) представляете в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией копии следующих документов, а именно договор (контракт) с учетом изменений, дополнений и приложений к нему, на основании которого осуществляется экспорт товаров; заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме приложения 1 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов, с отметкой налогового органа государства - члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке, исполнения налоговых обязательств) (в оригинале или в копии по усмотрению налоговых органов государств - членов таможенного союза); транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товаров с территории РФ на территорию Казахстана. Указанные документы не представляются в случае, если для отдельных видов перемещения товаров оформление таких документов не предусмотрено законодательством РФ; иные документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС, предусмотренные законодательством РФ (уточним, что под иными документами следует понимать, например, договоры комиссии (агентские договоры, договоры поручения), если товары с территории РФ в государства - члены таможенного союза поставляются через посредников).
В том случае, если полный пакет документов Вами не собран в течение 180 календарных дней, то нулевая ставка НДС не применяется, а операции по реализации товаров подлежат обложению НДС по ставкам 10% или 18%. Налоговая база в таком случае определяется на день отгрузки (передачи) товаров (п. 3 ст. 1 Протокола, п. 9 ст. 165 НК РФ).
Здравствуйте, Евгений!
При экспорте товаров в Казахстан российские поставщики освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС).
Для этого необходимо правильно заполнить декларацию и собрать пакет подтверждающих документов.
Прошу принять к сведению, что сделки с казахскими партнёрами не требуют таможенного декларирования, а пошлина не уплачивается.
Более того, для перевозки грузов нет необходимости получать разрешение.
Если ваше ООО будет вывозить товар в Казахстан, то ставка НДС составит 0%, но только в том случае, когда ваше ООО сможет документально подтвердить факт перемещения данного товара за границу.
Освобождение от НДС выгодно, если ООО на ОСНО, так как когда в цене поставки заложен входящий налог, то ООО вправе получить вычет в обычном порядке.
Здравствуйте, Евгений!
Поддерживаю ответы коллег. Действительно, Договором о Евразийском экономическом союзе регламентирован порядок экспорта в Казахстан, а так же определены необходимые документы для обоснования права на освобождение предприятия/организации от НДС, сроки и условия подачи отчетности.
При этом, косвенные налоги платитятся компанией - импортерем (вашим ООО) в бюджет. Поставщика освободят от обязанности платить данный налог, если будет показана экспортная операция в декларации по НДС до истечения 180 (ста восьмидесяти) дней со дня отгрузки.
Наряду с этим вам будет необходимо представить следущее:
- договор продажи товара;
- транспортные документы, которые подтвердят перемещение товара за пределы РФ (грузовая, товарно - транспортная Т- 1, международная SRM- накладная);
- товаросопроводительные документы, счета- фактуры по выставленному и входящему налогу, если ваше ООО будет претендовать на вычет (если расчет будет производиться наличными денежными средствами, то требуются приходные ордера, справки из банка о зачислении средств на счет и т. п.).
Рекомендую ознакомиться с изменениями в статью 149 НК РФ, внесенными с 1 июля 2016 года.
Евгений! Разберем на Вашем примере отражение операций, связанных с начислением НДС при экспорте товаров в Казахстан в бухучете. Документы, подтверждающие экспорт, собраны в течение 180 календарных дней со дня отгрузки товаров. Оплата экспортного контракта произведена
В октябре Вы приобрели товар за 100 руб. (в т. ч. НДС – 15,25 руб.) и оплатили приобретенный товар. В этом же месяце Вы заключили контракт на поставку товара на экспорт в Казахстан. Цена экспортного контракта 93,225.
Товар Вы отгрузите и оплату получите в этом же месяце.
В октябре в бухучете отразите следующим образом:
Дебет 41 Кредит 60
84,75 руб. (100 руб. – 15,25 руб.) – оприходован товар на склад;
Дебет 19 Кредит 60
15,25 руб. – учтен входной НДС по приобретенному товару (на основании счета- фактуры поставщика)
Дебет 60 Кредит 51
100 руб. – перечислены деньги поставщику.
Дебет 62 Кредит 90-1
93,225 руб. – отражена выручка от продажи товаров на экспорт;
Дебет 90-2 Кредит 41
84,75 руб. – списана себестоимость проданных товаров;
Дебет 51 Кредит 62
93,225 руб.– получены деньги по экспортному контракту;
В декабре (до окончания 180- дневного срока) Вы соберете все документы, которые подтверждают экспорт, и сдадите их в налоговую инспекцию вместе с декларацией по НДС за IV квартал.
После этого налоговая инспекция проведет камеральную проверку и примет решение подтвердить факт реального экспорта и возместить Вам входной НДС, уплаченный поставщику экспортированных товаров.
После этого бухгалтер сделает проводку:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
15,25 руб. – принят к вычету входной НДС, уплаченный поставщику экспортированных товаров.
Ольга , Ольга, Вы более полно раскрыли предмет вопроса. Спасибо. Но у меня остались еще вопросы. 1) Фраза "После этого налоговая инспекция проведет камеральную проверку и примет решение подтвердить факт реального экспорта и возместить Вам входной НДС, уплаченный поставщику экспортированных товаров. После этого бухгалтер сделает проводку:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
15,25 руб. – принят к вычету входной НДС, уплаченный поставщику экспортированных товаров." 1) Это значит получив подтверждение с налоговой о признании факта реального экспорта, мы получаем с бюджета 15,25 р. и имеем в итого 108,475 Р? Я правильно понимаю?. 2) В моем расчете мы получаем, что купив по контакту за 100 р. мы вычитая НДС и добавляя 10% своей маржи, продаем за 93,225 Р. Правильно ли это ? 2.1) И еще, компания в Казахстане это моя компания оформленная на других граждан казахстана. В связи с этим, могу ли я вообще не накручивать 10% маржжи? Не будет ли являться это мнимой сделкой для налоговой? Я применил 10% маржи т. к. при допросе в налоговом комитете мне пояснили, что я должен от своих экспортных сделок получать прибыль, поэтому только из- за этой позиции я накрутил 10%. Хотя я и так и так контакт заключаю на сумму меньше 100р. Как правильно ? 3 ) Вы ссылаетесь на таможенный союз, а у нас вроде Евразийский ?
Евгений, Да Вы все правильно поняли.
1). Получив подтверждение с налоговой о признании факта реального экспорта, Вы получаете с бюджета 15,25 р. и в итого у Вас будет 108,475 Р. Вы в своей ООО приобретаете товар для того, чтобы его продать, а значить иметь прибыль.
2) Поэтому кому бы Вы его не продавали в цену продажи обязательно должен быть заложен Ваш интерес от сделки, другими словами прибыль для предприятия. В Вашем примере Вы закладываете минимальный размер 10%, но без этого никак нельзя. Ведь если не делать накрутку получиться, что Вы за сколько купили за столько продали. Такая сделка вызовет подозрение.
3) Таможенный союз Евразийского экономического союза — таможенный союз стран Евразийского экономического союза, важная составляющая общего рынка. При этом страны- участники Таможенного союза применяют единые таможенные тарифы и другие меры регулирования при торговле с третьими странами.
Страны- участники Таможенного союза: Казахстан — с 1 июля 2010 года, Россия — с 1 июля 2010 года, Беларусь — с 6 июля 2010 года и т. д.
Ольга , Спасибо большое! Последний маленький вопрос, а есть разница в том, в какой я последовательности выделяю ндс, с начала ндс, а потом прибавляю маржу 10%. Или можно сначала накрутить к 100 р маржу и потом выделить ндс? Второй вариант наверное не правильно?
Евгений, Нет, такой вариант должен присутствовать, когда Вы продаете с НДС. А в Вашем случае Вы продаете без НДС все считаете, как я Вам писала ранее.