Премия за достижение объёма продаж между юрлицами и НДС
Добрый день! Нужна консультация по вопросу признания премий юридическому лицу по достижению продаж( все лица юридические).
Суть: с клиентами заключены соглашения о премировании по достижению продаж. Данные премии не облагаются НДС. В связи с тем, что у некоторых клиентов закрыт уже год 2025, они не могут отразить у себя доход( акт от 31.12.2025).
1) Какие есть риски, если акт будет датирован 01.01.2026 и принят к учету у Партнера( юр лицо), у которого возник доход за 2025 год, в учете 2026 года? Со стороны компании, которая будет оплачивать данную премию, расход можно принять в любом налоговом периоде. Какие есть риски, если акт будет датировать 01.01.2026
2) Какие риски, если акт будет датирован 31.12.2025, но принят к учету у Партнера( у кого возник доход) 01.01.2026, а расход у компании, которая будет оплачивать премию, - 31.12.2025( как по дате акта)
3)Некоторые партнеры ссылаются на то, что они сдали отчетность 25 января 2026 года( последний день). Какая это отчетность? Включается ли такой доход в эту отчетность, если она Без НДС. Что в таком случае можно сделать, если нужно подписать акт 31.12.2025?
Дата: 29.01.2026 14:32
Здравствуйте, Лариса
Премия за достижение объёма продаж между юрлицами по соглашению о премировании, не облагаемая НДС, для целей налога на прибыль: у плательщика премии - внереализованный доход, а у получателя - нереализованный доход.
Доход и расход признаются в том отчётном налоговом периоде периоде, к которому они относятся экономически, а не по удобству сторон.
Акт от 01.01.2026, доход фактически за 2025 год.
У получателя премии возникает налоговый риск. Если по соглашению условия премирования выполнены в 2025 году, то право на доход возникло в 2025 году. Перенос акта на 01.01.2026 год - это искажение периода признания дохода и риск доначисления налога на прибыль при проверки (ст. 54.1 НК РФ).
Налоговая при проверке смотрит не на дату акта, а период достижения показателей.
У плательщиков премии риск ниже, но он есть. Расход в 2026 году может быть признан экономическим необоснованным, если премия относиться к 2025 году, а также возможны споры по распределению расходов по периодам.
Вариант формально возможен, но налогово уязвим, особенно для получателя.
Акт от 31.12.2025 г, учёт у партнера в 2026 году. У получателя - это нарушения принципа начисления. Акт 31.12.2025 года - доход должен быть отражён в 2025 году, а отражение в 2026 году - занижение базы 2025 года. Риск - доначисление налога на прибыль, пени и штрафа по ст 122 НК РФ.
У Плательщика если расход отражён в 2025 году - это корректно, так как есть акт, есть связь с доходом 2025 год.
Самый рискованный вариант именно для получателя премии.
Под отчётностью, сданной до 25 января 2026 году, партнеры имеют в ввиду декларацию по НДС за четвертый квартал 2025 года. Данная отчётность подается ежеквартально и не включает доходы, необлагаемые НДС, в том числе и премии по достижению объемов продаж, которые не корректируют стоимость отгруженных товаров. Следовательно такие премии не отражаются в декларации по НДС и факт её сдачи до 25 января не препятствуют подписанию акта от 31.12.2025 года. Доход по премии отражаются в декларации по налогу на прибыль за 2025 год, срок сдачи которой - до 25 марта 2026 года. В случае если декларация по налогу на прибыль уже подана без учёта данной суммы, налоговое законодательство допускает подачу уточненной декларации. Безопасный вариант для обеих сторон - акт дотируется 31.12.2025 года, доход и расход отражается в 2025 году. При закрытой бухгалтерии подается корректировка или уточнёнка.
Под отчётностью, сданной до 25 января 2026 году, партнеры имеют в ввиду декларацию по НДС за четвертый квартал 2025 года. Данная отчётность подается ежеквартально и не включает доходы, необлагаемые НДС, в том числе и премии по достижению объемов продаж, которые не корректируют стоимость отгруженных товаров. Следовательно такие премии не отражаются в декларации по НДС и факт её сдачи до 25 января не препятствует подписанию акта от 31.12.2025 года. Доход по премии отражаются в декларации по налогу на прибыль за 2025 год, срок сдачи которой - до 25 марта 2026 года. В случае если декларация по налогу на прибыль уже подана без учёта данной суммы, налоговое законодательство допускает подачу уточненной декларации.
Безопасный вариант для обеих сторон - акт датируется 31.12.2025 года, доход и расход отражаются в 2025 году. При закрытой бухгалтерии подается корректировка или уточнёнка.
Нам важно знать ваше мнение. Оставьте отзыв о нашем сервисе