Выставление УПД раньше отгрузки товара

В соответствии с ч. 3 ст. 9 Закона № 402- ФЗ первичный учетныйдокумент должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а при

невозможности - непосредственно после его окончания. Поэтому безопаснее

все- таки не составлять УПД до отгрузки товаров.  

Однако, есть несколько вариантов, которые возможны согласно разъяснениям

ФНС России.

В рекомендуемой форме универсального передаточного документа присутствуют три

даты:  дата составления документа[1];  дата совершения факта

хозяйственной жизни [11];  дата получения товаров, приемки результатов

работ, оказания услуг, получения имущественных прав [16].

Варианты развития истории:

Первый вариант: УПД составляется вмомент совершения факта хозяйственной жизни (отгрузки товара, передачи работ,

услуг, имущественных прав). При этом может быть "идеальный вариант",

когда дата составления документа, даты отгрузки и приемки товаров совпадают,

тогда соответственно совпадают и показатели строк [1], [11] и [16].

Могут совпадать даты составления документа и дата отгрузки, то есть совпадают

строки [1] и [11], а дата приемки, то есть стр. [16] будет позже.

В этих случаях моментом определения налоговой базы по НДС будет являться дата,

указанная в строках [1] и [11], а для работ – в строке [16].

Второй вариант: УПД составляется до совершения факта хозяйственной жизни (перед

отгрузкой товаров, передачей работ). В этом случае хронология событий будет

выглядеть следующим образом:

составление документа - дата, указанная в строке [1];

отгрузка - дата, указанная в строке [11], которая позже даты,

указанной в строке [1];

приемка - дата, указанная в строке [16].

Моментом определения налоговой базы по НДС в этом случае будет являться дата,

указанная в строке [11], а для работ – в строке [16].

Третий вариант: при совершении факта хозяйственной жизни оформить документ не

представлялось возможным, поэтому УПД был составлен непосредственно после его

окончания (в предусмотренных ч. 3 ст. 9 Закона № 402- ФЗ случаях). Тогда

хронология событий будет выглядеть следующим образом:

отгрузка - дата, указанная в строке [11];

составление документа - дата, указанная в строке [1], которая позже

даты, указанной в строке [11];

приемка - дата, указанная в строке [16].

Моментом определения налоговой базы по НДС в этом случае будет являться дата,

указанная в строке [11], а для работ – в строке [16].