признание расходов при постройке домов для продажи ип усн д- р и отражении в кудир в какой период
День добрый. Ип на усн д-р , вид деятельности строит дома и продает физ лицам. спорный вопрос по признанию расходов. Ип по своему проекту строит дома , оформляет на себя и затем находит покупателей и продает. Купил землю и дом в 2024 году продал в 2025 г. году.. произвел в нем ремонт и улучшения , материалы в виде гипсокартон, ламинат, стяжка и цемент песок купленные в 2024 году . в каком году нужно признать эти расходы??? как продажа дома прошла в 2025? а так же позиции как бытовая техника (холодильник, стол, микроволновая печь, радиаторные батареи, посудомойка), стол, стулья, зеркала, матрасы на кровать, кровать , кухонный гарнитур готовый - Все как бы позиции входят в проект дома. отдельно ни где перечень не прописывается в договорах купли продажи и акт приеме передачи. там просто пишут дом и земля. Стандартный договор риэлторов. все позиции были приобретены в 2024 г. а сама продажа дома сделка прошла в 2025 г. если на 41 счет это относиться то В 1 с я просто делаю комплектацию. название -дом кадастровый номер . все на 43 счет. и включать туда все позиции 41 счета в том числе и земля . и потом провожу реализацию. позиции ДОМ. и в кудир в расходах отражается строка : Реализованы товары покупателю "ФИО " по договору . Себестоимость товаров включена в расходы. и стоимость ИТОГО этих позиций вместе со стоимостью с землей будет в кудир попадать в день продажи в 2025 г. Сомнения в чем.... может ли инспектор снять такие расходы с 2025 г. и как быть связи что отдельного договора нет, акта приема передачи с перечнем нет, и посчитать их как материала .... и что признание расходов должно быть ранее в 2024 г. до продажи дома.
консультацию с экспертом одним проводили но сомнения по его позиции. "У вас производство готовых домов на продажу, то есть все идет через 43 счет. И правильнее будет все эти комплектующие включить в себестоимость возводимого дома, и расходами их признать не на момент покупки, хотя есть такое право (не обязанность) по подп. 1 п. 2 ст. 346.17), а на момент продажи дома покупателю.""Инспектор будут высказывать претензии к тому, что вы отнесли на уменьшение налога расходы позже того, как заимели на это право? Что-то я сомневаюсь.
Кроме того, по подп. 45 п. 1 ст. 346.16 расходы определятся в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса.
То есть все затраты, используемые при строительстве дома вы можете обозвать прямыми и относить на уменьшение налога, как и в БУ, по мере продажи домов. 99,(9)%, что к такой схеме налоговики претензий иметь не будут. Помогите разобраться
в чате или по телефону
У системы УСН особенность - это кассовый метод признания доходов и расходов. В отличие от ОСНО, где применяется метод начисления и затраты можно капитализировать (собирать на счете 43 как себестоимость готовой продукции до момента реализации), при УСН расходы учитываются по факту их оплаты, но с учетом жестких правил для разных категорий затрат.
Ваши затраты делятся на три разные группы: строительные материалы, товары для перепродажи (земля и исходный дом) и комплектующие/мебель.
1) Учет расходов на строительные материалы (гипсокартон, ламинат, стяжка, цемент)
Строительные материалы, приобретенные для ремонта и улучшения дома, относятся к материальным расходам. В рамках УСН они признаются в расходах в момент их оплаты поставщику и оприходования, дожидаться реализации построенного дома для их списания не нужно и неправильно по закону.
- Налоговый кодекс РФ (статья 346.17, пункт 2, подпункт 1): «материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов)... учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения».
- Письмо Минфина России от 31.07.2013 N 03-11-11/30607: «...стоимость полученных и оприходованных налогоплательщиком сырья и материалов учитывается при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на дату их оплаты поставщику независимо от факта их списания в производство». То же указано и в Письме Минфина России от 07.12.2012 N 03-11-11/366.
То есть, стоимость строительных материалов, купленных и оплаченных в 2024 году, вы обязаны учесть в расходах 2024 года по дате их оплаты/оприходования. Списание их в 2025 году в момент продажи дома приведет к занижению налоговой базы 2025 года и завышению базы 2024 года, что является налоговым правонарушением.
2) Земельный участок и старый дом, приобретенные для последующей перепродажи (даже с учетом произведенных улучшений), для целей УСН классифицируются как товары, приобретенные для дальнейшей реализации.
- Налоговый кодекс РФ (статья 346.16, пункт 1, подпункт 23): налогоплательщик уменьшает полученные доходы на «расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации...».
- Налоговый кодекс РФ (статья 346.17, пункт 2, подпункт 2): «расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, - по мере реализации указанных товаров».
Поэтому, если участок вы купили для дальнейшей перепродажи, расходы признавайте так же, как по другим покупным товарам - после того, как реализуете его покупателю (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). т.е расходы на покупку земли и дома, приобретенных в 2024 году, необходимо учесть в расходах в 2025 году — на дату перехода права собственности к новому покупателю (дату реализации).
3) Бытовая техника (холодильник, микроволновая печь, посудомойка) и мебель (стол, стулья, кухонный гарнитур, кровать) не являются строительными материалами. Если они продаются вместе с домом, их тоже нужно классифицировать как товары, приобретенные для перепродажи. Следовательно, применять к ним нужно те же правила, что и к земле/дому — списывать по мере реализации.
Однако здесь есть налоговый риск. Согласно Налоговому кодексу, любые расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.
- Налоговый кодекс РФ (статья 252, пункт 1 и статья 346.16, пункт 2): расходы, принимаемые при УСН, должны соответствовать критериям: «расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком».
В договоре купли-продажи указаны только «дом и земля», у вас нет документального подтверждения того, что техника и мебель (купленные в 2024 году) тоже были проданы покупателю в 2025 году. Чтобы инспектор не снял эти расходы, вам нужно составить акт приема-передачи (как приложение к договору, типа спецификации), в котором будет перечислятся ваш инвентарь, мебель и техника, передаваемые вместе с домом. С таким документом вы сможете законно списать стоимость техники и мебели в расходы в 2025 году в день реализации дома.
4) Формирование себестоимости через документ «Комплектация номенклатуры» со сбором всех затрат на счете 43 (Готовая продукция) до момента реализации — это метод ОСНО, основанный на методе начисления.
Применение его для УСН искажает КУДиР, так как программа искусственно удерживает строительные материалы (цемент, песок, гипсокартон) от попадания в расходы 2024 года, ожидая реализации дома в 2025 году. При УСН материалы должны списываться сразу после оплаты и оприходования (счет 10).