Оплата налога с доходов от сдачи в аренду квартиры переданной другому лицу на безвозмездной основе
Дискуссия — Оплата налогов
Письмо Министерства финансов РФ №03-11-11/4042 от 03.02.2014
Добрый вечер! Прошу Вас помочь в правильном исчислении налога!
Имею со собственника 1/2 доли физ. лицо (не родственник), хотим сдать помещение в аренду юр. лицу через мое ИП(УСН 6%). Между собой хотим заключить договор безвозмездного пользования вышеуказанной долей (ссудодатель-ссудополучатель). Исходя из письма минфина надо учитывать внереализационные доходы. У ИП основной вид деятельности - сдача помещения в аренду!
Вариант 1: Заключаю договор на все помещение с юр. лицом по рыночной стоимости например 100 руб/месяц
При оплате контрагентом оговоренной суммы аренды в 100 руб., какая часть из этой суммы внерелизционные доходы?
50 руб. - полагаю это доход от моей доли, и 50 руб. - это внереализационный доход по договору безвозмездного пользования
Соответственно ИП заплатит квартальный налог (100*3)-6%. И по уплате налогов ни у кого из собственников больше не
возникает обязательств!??????
Вариант 2 Заключаю договор на все помещение с юр. лицом по рыночной стоимости например 100 руб/месяц
При оплате контрагентом оговоренной суммы аренды в 100 руб, учитываю эту сумму в свои доходы целиком так как договор заключен с
моим ИП и дополнительно беру внерелизционные доходы по договору безвозмездного пользования 1/2 долей, которые исходя из
рыночной стоимости составляют 50 руб.
Соответственно ИП заплатит квартальный налог (100+50)*3)-6%. И по уплате налогов ни у кого из собственников больше не
возникает обязательств!??????
Какой вариант верный?
Заранее Спасибо!
Дата: 03.08.2019 03:00
в течение часа от экспертов юристов и бухгалтеров.
В консультации принимали участие
Нам важно знать ваше мнение. Оставьте отзыв о нашем сервисе
Здравствуйте, Максим
Ваш фактический доход от основной деятельности из приведенного примера составит 100 тыс. руб. в месяц.
Так как при упрощенной системе налогообложения применяется кассовый метод (по оплате) налог УСН 6% вы будете исчислять исходя из фактически поступивших за налоговый период денежных средств.
Кроме того, у вас в безвозмездном пользовании помещение, что является внереализационным доходом. Фактического поступления денежных средств нет.
При отсутствии в договоре о передаче в безвозмездное пользование срока, на который передается имущество, внереализационным доходом признается рыночная стоимость аренды данного имущества за отчетный период.
Если в договоре отражен срок безвозмездного пользования, то внереализационным доходом признается рыночная стоимость аренды сразу за весь срок.
С внереализационного дохода так же нужно будет уплатить 6 % налог УСН.
Екатерина , Доброе утро Екатерина Михайловна! А как же формулировка "договор безвозмездно переданного имущества" мы считаем это бесплптно. А получается долю полученную безвозмездно надо оценить и с нее заплатить налог?
Максим, Вы получаете его в пользование безвозмездно по договору. В ином случае вы платили бы арендную плату собственнику. Поэтому сумма неуплачиваемой аренды считается вашим внереализационным доходом.
Доначисление налоговых сборов при аренде имущества
Индивидуальный предприниматель сдает в аренду собственные помещения другому индивидуальному предпринимателю на БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ основе, который в свою очередь по договору субаренды сдает уже по рыночной цене эти же помещения. Первый предприниматель находится на основной системе налогообложения, второй на упрощенной (УСН -6%). Налоговый орган видит здесь схему ухода от налогов первого предпринимателя. Надо сказать что налоговый орган также усматривает здесь аффилированность, т. к. индивидуальные предприниматели с одной фамилией и родственники. Движений по расчетному счету денежных средств от второго к первому отсутствует! насколько легко и возможно даже в судебном порядке опротестовать доначисление налоговых сборов по такой причине?
Сергей, На самом деле в данной ситуации налоговый орган прав - здесь действительно есть уход от налогов. Понятия "безвозмездная аренда" не существует, если имущество передано безвозмездно это называется "ссуда". При общей системе налогообложения предоставления имущества (в том числе, недвижимости) по договору ссуды, налоговые органы квалифицируют как оказание услуги, которые должны тарифицироваться по среднерыночным ценам. Таким образом, индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения при предоставлении недвижимости по договору ссуды должен начислять в налогооблагаемую базу и НДС и налог на прибыль. В случае доначислений указанных налогов со стороны налогового органа оспаривать доначисления придется в суде. Судебная практика с выходом Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98 складывается не в пользу налогоплательщиков - суды признают правомерным решение налогового органа о квалификации суммы экономической выгоды, полученной обществом в связи с безвозмездным пользованием нежилыми помещениями, в качестве внереализационного дохода, учитываемого при исчислении налога на прибыль. Аналогичная позиция в отношении налогообложения при заключении договора ссуды содержится и в письме Минфина России от 19.04.2006 N 03-03-04/1/359.
Дмитрий Сальников, Тогда такой еще уточняющий вопрос: в случае если в "безвозмездную" аренду сдает физическое лицо (часть помещений оформлено не на ИП, а на физическое лицо) - здесь я так понимаю нет определения предпринимательская деятельность-и обязательно наличие коммерческой составляющей. В этих случаях я так понимаю налоговый орган точно не прав? Я как ФЛ могу по своему усмотрению распоряжаться имуществом , возмездно или безвозмездно....?
Сергей, Как физическое лицо да, но если вы зарегистрированы в качестве индивидуального предпринимателя, налоговый орган все равно попытается вменить предоставление помещения по договору ссуды в предпринимательскую деятельность, судебного спора не избежать. С точки зрения налогового органа это классическая схема ухода от налогов.