Как написать жалобу на налоговый орган

По каким вопросам жалобу следует подавать на налоговые органы

Среди вопросов, которые могут служить основаниями для подачи жалобы могут быть следующие вопросы: необоснованное решение налогового органа о привлечении к ответственности, решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, наличие противоречий между сведениями, содержащимися в представленных налоговым органом материалах, несоответствие сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в материалах налогового органа, ошибки в начислении налогов, штрафов, отказ в учете положенных льгот и др.

Куда, в какой орган направлять жалобу

Жалоба подается в вышестоящий налоговый орган, через тот налоговый орган, чьи документы, действия или бездействие обжалуются, который обязан в течение трех дней со дня поступления такой жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган. Если решение по жалобе вышестоящим налоговым органом в установленные сроки, не принято, акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке.

Акты ненормативного характера, принятые налоговым органом по результатам рассмотрения жалобы, могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган или в судебном порядке.

Акты ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, действия или бездействие его должностных лиц обжалуются в судебном порядке.

Порядок и сроки подачи жалобы

Жалоба может быть представлена следующими способами:

• при личном посещении налогового органа через канцелярию или окно приёма документов;
• посредством обычного почтового отправления;
• в форме электронного документа через портал подачи обращений соответствующего органа.

Жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана, в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. Жалоба в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, может быть подана в течение трех месяцев со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган не приостанавливает исполнение обжалуемого акта налогового органа или совершение обжалуемого действия его должностным лицом.

При этом, вступившее в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения до принятия решения по жалобе исполнение обжалуемого решения может быть приостановлено по заявлению лица, подавшего эту жалобу. К заявлению о приостановлении исполнения обжалуемого решения прилагается банковская гарантия, по которой банк обязуется уплатить денежную сумму в размере налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, не уплаченных по обжалуемому решению.

Правила составления жалобы

Жалоба должна содержать:

• Наименование налогового органа;
• Должность, фамилия, имя, отчество руководителя органа;
• Сведения о нарушающем права заявителя акте ненормативного характера налогового органа, лице, действие или бездействие которых привели к нарушению прав заявителя;
• Фамилия, имя, отчество заявителя;
• Суть жалобы;
• Почтовый адрес, по которому должен быть направлен ответ;
• Личная подпись и дата.

Жалоба составляется в свободной форме, при соблюдении установленных правил ее составления и должна соответствовать по своему содержанию действующему законодательству. Основной текст жалобы должен содержать описание существа нарушения. Здесь важно указать какой именно акт ненормативного характера налогового органа, и какое именно право заявителя он нарушает, максимально подробно изложить фактические обстоятельства, при которых было допущено нарушение, указать сведения о лице, допустившем нарушение.

Если в жалобе не указаны акты налогового органа ненормативного характера, действия или бездействие его должностных лиц, которые привели к нарушению прав лица, подавшего жалобу, она оставляется без рассмотрения. Неправильно составленная, юридически необоснованная, не позволяющая понять суть обращения жалоба, должностными лицами не рассматривается, просьба, содержащаяся в жалобе, не удовлетворяется. Не рассматривается и повторно поданная жалоба, если она не содержит новых доводов и сведений. Жалоба, поданная с нарушением порядка и сроков подачи, также оставляется без рассмотрения.

Сроки рассмотрения жалобы

Решение по жалобе, принимается налоговым органом в течение 15 дней со дня ее получения. Срок рассмотрения жалобы может быть продлен руководителем налогового органа в случае необходимости получения от нижестоящих налоговых органов документов, необходимых для правильного рассмотрения жалобы, или в случае представления заявителем, дополнительных документов, но не более чем на 15 дней. Решение по результатам рассмотрения жалобы, вручается или направляется заявителю в течение трех дней со дня его принятия.

Образцы жалоб на налоговый орган, можно скачать скачать здесь.