Учет расходов ООО УСН

Елена, Начнём с того, что при  применении «упрощенки» (далее по тексту - "УСН" (упрощенная система налогообложения)), все расходы признаются только после их непосредственной оплаты.

Ниже привожу перечень расходов (некоторых из них) на УСН, которые учитываются при расчете налога по УСН :
- Суммы, которые потрачены на приобретение основных средств.
- Расходы, связанные с покупкой программного обеспечения.
- Затраты, связанные с ремонтом основных средств.
– Материальные расходы (см. ст. 346.16 НК РФ).
- Заработная плата работникам, и пособия на время больничного.
- Оплата НДС по счета контрагентов, являющихся плательщиками НДС
- Суммы процентов, которые выплачены по заемным средствам.
- Расходы, связанные с пожарной безопасностью.
- Затраты на различные охранные услуги, необходимость в которых обусловлена деятельностью налогоплательщика.
- Расходы на служебный автотранспорт (только лишь в пределах законодательно закрепленных норм.
- Командировочные расходы.
- Расходы, связанные с оформлением документов у нотариуса.
- Затраты, связанные с оплатой услуг бухгалтера, юриста, аудитора.
- Затраты, связанные с приобретением канцелярских товаров.
- Затраты, связанные с оплатой услуг связи.
- Затраты, связанные с приобретением права пользования компьютерными программами и базами данных.
- Расходы, связанные с рекламой продукции и бренда (обратите внимание на этот пункт).
- Затраты на освоение новых технологий, открытие новых цехов.
- Денежные средства, направленные на выплату налогов и сборов, которые вы уплатите, за исключением сам единый упрощенный налог.
- Затраты, связанные с приобретением для последующей реализации товаров, а также все затраты, связанные с их приобретением и последующей продажей.
- Суммы выплаченных комиссий, вознаграждений агентам и поручителям.
- Затраты, связанные с обслуживанием и ремонтом в рамках гарантийных обязательств.
- Оплата сбора за предоставление сведений о зарегистрированных правах.
- Оплата экспертизы, результаты которой нужны для лицензирования вашей деятельности (в случае необходимости).
- Затраты, связанные с судом и арбитражем.
- Оплата пользования правами на результаты интеллектуального труда.
- Затраты на обучение своих штатных работников или повышение их квалификации.
- Расходы, связанные с вывозом бытовых отходов и мусора.

Прошу принять к сведению, что данный список расходов по УСН «доходы за минусом расходов» достаточно подробный. При этом, он является закрытым – к учету нельзя принять расходы, которые не перечислены в этих пунктах.

Анатолий Ставский, Скажите, если мы все- таки примем данные расходы к учёту и пойдём в суд. Какова судебная практика по данному вопросу. Это наши расходы по основной деятельности. Такие как себестоимость товаров (по смыслу).

Елена,  всё будет зависеть от того, с какой целью и какими намерениями вы пойдёте в суд... ведь в Вашем основном вопросе ничего не сказано о каком бы то ни было судебном рассмотрении.

Елена, Я полагаю, что ООО не может учесть в расходы затраты на проезд и проживание лекторов, поскольку, являясь ИП, они не являются работниками ООО, т. е. им нельзя выплатить суточные, расходы на проживание и проезд, а значит,  это они должны учитывать свои расходы на проезд и проживание и, например, включать их в стоимость своих услуг, которые они оказывают ООО. ООО же в свою очередь учитывает стоимость услуг лектора при продаже своих услуг слушателям. Если услуги ООО бесплатны для слушателей, то тогда вариантов возместить эти потери нет - только за счет доходов- пожертвований спонсоров.

Точно также и расходы на кофе- брейки и фуршеты. Они должны учитываться при формировании стоимости услуг ООО для ваших слушателей и отдельно эти расходы учесть нельзя.

Елена,  если вы все таки примете данные расходы к учёту и пойдёте с этим в суд, то в ответ можете услышать выдержки из письма Минфина России от 01.06.2011 № 03-11-06/2/86, в котором на полученный вопрос относительно возможности признания затрат на приобретение продуктов для кофе- паузы, которые документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, при проведении семинаров, чиновники ответили отрицательно, указав при этом, что организации, которые применяют упрощенную систему налогообложения и выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, не имеют права учитывать в составе расходов при определении налоговой базы по налогу расходы в виде стоимости продуктов для кофе- паузы, предоставляемых бесплатно. Данные затраты не соответствуют критериям, изложенным в п. 1 ст. 252 Кодекса.

Привожу ещё и выдержки из письма УФНС России по г. Москва от 19.12.2007 № 18-11/3/212690

(цитирую):

"Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", вправе уменьшить полученные доходы на расходы, поименованные в закрытом перечне, установленном в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Согласно пп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы, учитываются расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги."

"... организация не вправе учитывать для целей налогообложения единым налогом в качестве расходов на аудиторские услуги расходы на услуги в виде консультационного семинара."

Юлия , При УСН ведется КУДиР. На основании нее признаются доходы и расходы. Они исчисляются кассовым методом, то есть по фактическому поступлению или списанию денежных средств.

При этом расходы на покупку товара принимаются к учету при условии что данный товар реализован и оплачен.

Если нет количественного учета товара, непонятно, к чему применяется торговая наценка. Если торговая наценка применяется к партии товара, то сумма, фактически уплаченная за эту партию, будет расходом, при условии, что партия реализована.

Если прочие расходы соответствуют установленному перечню, на них так же можно уменьшить доходы.

Татьяна, Организация может обеспечивать сотрудникам дополнительные оздоровительные мероприятия для улучшения условий труда.

Типовой перечень таких мероприятий утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 № 181н. Абонемент в фитнес-центр соответствует данному перечню.

Возможность предоставления дополнительных оздоровительных мероприятий должна быть отражена в трудовом договоре.

Оформить оплату и возмещение в вашем случае можно через авансовый отчет.

Со стоимости абонемента у сотрудника из ближайшей выплаты аванса или заработной платы необходимо удержать НДФЛ в сумме, не превышающей 50% выплаты. Если с одной выплаты удержать весь НДФЛ не удалось, то оставшаяся часть удерживается со следующей.

Страховые взносы безопаснее начислить, чем не начислять.

Расходы на абонемент не уменьшат налог на прибыль (а так же не уменьшат УСН в случае применения).

Евгения, Никакой разницы между организацией резидентом или нерезидентом ООО нет, однако директор нерезидент должен иметь патент, или иное разрешение на работу , если нет  то директором ООО он быть не может.

Директором общества с ограниченной ответственностью может стать как гражданин России, так и иностранец, либо лицо без гражданства. При этом согласно разъяснениям ФНС даже факт постоянного проживания руководителя организации в иностранном государстве не является основанием для отказа в государственной регистрации общества (смотрите п. 1.5 Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 3 (2017),  письмо ФНС от 11 октября 2017 г. N ГД-4-14/20509@), а значит, не может рассматриваться и как препятствие к функционированию организации после ее создания.

Согласно положениям статей 16, 17, а также главы 43 ТК РФ между организацией и ее руководителем на основании решения уполномоченного лица или органа возникают трудовые отношения (смотрите п. 1 Обзора судебной практики по трудовым и социальным делам Судебной Коллегии по гражданским делам ВС РФ за 2005 год.

Теперь, по поводу Налогообложения: если ООО учреждается Нерезидентом, то учредителю в случае отсутствия у его страны договора о двойном налогообложении подавать справки о налогах придётся, как в РФ, так и в стране нерезидента.

Вы можете воспользоваться УСН налогообложением "доходы минус расходы", в таком случае в случае подачи нулевой декларации, налогов вы платить не будете. На вас остаются только страховые взносы, пенсионные отчисления за работников. В целом, я не рекомендую сейчас связываться с нерезидентом, начиная от того, что без документов он не может быть директором, заканчивая 2 налогообложением.