Создание резерва на ремонт
Добрый день! Организация бюджетная, общая система налогообложения. Здание в аварийном состоянии, планируется реконструкция, заключен договоро на проектные работы. Можем ли мы сейчас в декабре 20 года создать резерв на ремонт для целей налогообложения, и как правильно сделать, если основные средства имееют 100% износ.
Дата: 07.02.2021 13:59
Консультации онлайнв чате и по телефону
Оставьте отзыв о нашем сервисе
Нам важно знать ваше мнение. Оставьте отзыв о нашем сервисе
Здравствуйте, Татьяна 09
Реконструкция не может осуществляться за счет резерва на ремонт, так как изменяется стоимость основного средства. Эта стоимость списывается на расходы через амортизацию.
Создание резерва на ремонт осуществляется в соответствии с НК РФ Статья 324. Порядок ведения налогового учета расходов на ремонт основных средств.
Формирование резерва должно быть закреплено в учетной политике. Резерв создается на налоговый период. Должна быть смета на ремонт, график ремонта. При этом в документации не должно фигурировать слово реконструкция. Резерв на дорогостоящий ремонт должен формироваться в течение длительного времени.
Вариант, который Вы рассматриваете, увеличивает налоговые риски по признанию расходов для целей налогообложения прибыли.
Екатерина , Да, я согласна с Вами. А на дорогостоящий ремонт можем создать резерв, он только с учетом стоимости основных средств? Какие документы необходимы в этом случае: в учетной потике прописали возможность создание резерва, смета, расчет самого резерва?
Татьяна, 1. Ремонт в этом случае не проводится через 08 счет, а за счет 96 счета.
2. В учетной политике должно быть отражено создание резерва на дорогостоящий ремонт.
3. Да, должна быть смета и расчет резерва. Резерв не может быть больше фактических расходов на ремонт. Меньше может.
Татьяна, В Вашем случае смущает износ основного средства 100%. Здесь ремонт очевидно влияет на возможность последующего использования в качестве основного средства.
Екатерина , Да, но в здании пока все находятся, когда будет переезд и снос неизвестно. Только проектная документация будет оформляться пол года минимум. Спасибо за ответ.
Татьяна, Тогда следует исключить слово реконструкция и оформить частичное восстановление функций основного средства как текущий ремонт. Либо через 96 счет. Либо сразу через прочие расходы.
При использовании 96 счета ( резерв) для текущего ремонта, необходимо помнить, что если на 31 декабря резерв не использован, или использован не полностью, он признается внереализационными доходами.