Натуральный доход
Дискуссия — НДФЛ
Здравствуйте. Наша организация оплатила сотруднику приобретение нежилой площади. НДФЛ пока не удержан, поскольку там большая сумма. Но буквально на той неделе сотрудник получил материальную помощь, сопоставимую с возможным удержанием налога. Однако при удержании НДФЛ из этой суммы по натуральному доходу вместе с НДФЛ из материальной помощи сумма на руки была бы меньше 50% от начисленной мат. помощи. Получается, единственно правильный вариант - подать 2-НДФЛ с признаком 2? А организация оплатит за июль только страховые взносы? И такой вопрос - датой получения натурального дохода будет являться дата, когда мы оплатили за сотрудника или всё-таки дата передачи ему прав на площадь?
Дата: 20.07.2020 12:10
в течение часа от экспертов юристов и бухгалтеров.
В консультации принимал участие
Нам важно знать ваше мнение. Оставьте отзыв о нашем сервисе
Здравствуйте, Элеонора
Дата фактического получения дохода определяется согласно ст. 223 НК РФ.
На указанную дату налоговым агентам следует производить исчисление сумм НДФЛ, в соответствии со ст. 226 НК РФ.
Согласно требований статьи 226 Налогового кодекса РФ - налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учётом нюансов, которые установлены ст. 226 НК РФ.
При этом, особенности удержания налога определены в отношении дохода в натуральной форме и дохода в виде материальной выгоды.
Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ - налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, который следует за днём выплаты налогоплательщику дохода.
Прошу принять к сведению, что для иных выплат, осуществляемых деньгами либо другим способом, датой получения дохода будет считаться день, в который произошла выдача дохода в натуральной форме (см. подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Таким образом для целей отражения в разд. 2 ф. 6-НДФЛ дата получения дохода совпадет с днём выплаты материальной помощи (см. письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@).
Анатолий Ставский, Спасибо, это понятно. Но всё-таки, НДФЛ с материальной помощи удержан и уплачен в пятницу, а с натурального дохода нет. Исходя из того, что он не может превысить 50% от общей суммы. Может ли мы подать 2-ндфл с признаком 2 в ИФНС?
Элеонора , Доходы физлиц в натуральной форме отражаются в расчёте 6-НДФЛ.
Если налог с натурального дохода остался не удержанным, тогда при заполнении расчета 6-НДФЛ руководствуйтесь письмами ФНС №БС-4-11/5278 от 28.03.2016, № БС-4-11/13984 от 01.08.2016.
Например:
- в 6-НДФЛ включаете сумму натурального дохода в строку 020;
- исчисленный из данной суммы НДФЛ включаете в строку 040;
- удержанный налог включаете в строку 070 раздела 1;
- в разделе 2 по строке 100 отражаете дату получения натурального дохода;
- по строке 110 укажите день выплаты денежного дохода, из которого удерживается «натуральный» НДФЛ.
Элеонора , Продолжаю консультацию:
Что касается подачи 2-НФДЛ с признаком 2 в ИНФС - будет отправлено Вам в ближайшее время в следующем сообщении.
Элеонора , Подача сообщения о невозможности удержать НДФЛ не освобождает вас от обязанности отчитаться в общем порядке о выплаченных указанному физлицу доходах.
Сведения о не удержанном налоге необходимо подать дважды:
- указав в форме 2-НДФЛ в поле «признак» цифру 2;
- указав в этом поле цифру 1.
А по окончании календарного года представьте в налоговую справку 2-НДФЛ:
- справку с признаком «2», если вы не имеете возможность удержать исчисленную сумму налога на доходы физлица с доходов физлица;
- справку с признаком «1», в которой сообщите сумму всего дохода, который получен физлицом за прошедший год; налоговой базе, с которой исчислен НДФЛ.
Прошу принять к сведению, что подача сведений о невозможности удержать налог (см. п. 5 ст. 226 НК РФ) не освобождает от обязанности представить сведения по форме 2-НДФЛ по итогам налогового периода согласно п. 2 ст. 230 НК РФ в отношении такого физлица, поскольку обязанности налогового агента, предусмотренные ст. 230 НК РФ, возлагаются на него в независимости от обязанностей, которые установлены в соответствии со ст. 226 НК РФ.
Прошу заметить следующее – в изложенной ситуации вам следует представить в налоговую две справки 2-НДФЛ на одного физлица, но с указанием разных признаков, чтобы в последующем вам не попасть под штрафы (см. ст. 126 НК РФ).
Анатолий Ставский, Спасибо за помощь!
Анатолий Ставский, Будьте добры, поясните, правильно ли я понимаю, что 50%, которые можно максимум удержать из дохода, это совокупность НДФЛ с натурального дохода и обычного (в нашем случае с мат. помощи)? И страховые взносы начисляются как обычно?
Элеонора , Пожалуйста! Рад был помочь. Обращайтесь.
Элеонора , Если физическое лицо получило от вас натуральный доход - такой вид дохода также, как и обычный подлежит налогообложению, с него необходимо удерживать НДФЛ и он включается в расчёт по страховым взносам.
Элеонора , Если физическое лицо получило от вас натуральный доход - такой вид дохода также, как и обычный подлежит налогообложению, с него необходимо удерживать НДФЛ и он включается в расчёт по страховым взносам.
Элеонора , Доходы физического лица, которые получены в натуральной форме, облагаются НДФЛ на общих основаниях, наравне с выплаченными физлицу в денежной форме.
Прошу принять к сведению, что налог удерживается из любых иных денежных доходов, выплаченных вами указанному физлицу, а удерживаемый НДФЛ в данном случае не может превышать 50% суммы дохода, который выплачен физлицу в денежной форме (см. п. 4. ст. 226 НК РФ).
Как видим, такое условие умышленно введено для того, чтобы работодатель мог удержать со своего работника/сотрудника сумму НДФЛ за счёт сумм, выплаченных ему в денежном эквиваленте.
Анатолий Ставский, Большое спасибо. И ещё вопрос - могу ли я самостоятельно разбить этот НДФЛ на части и удерживать каждый раз из зарплаты, соблюдая правило 50%?
Элеонора , Считаю, что можете. Но если НДФЛ (или часть его) останется не удержанным по какой бы то ни было причине, то при заполнении расчета 6-НДФЛ вам необходимо будет руководствоваться письмами ФНС № БС-4-11/5278 от 28.03.2016, № БС-4-11/13984 от 01.08.2016.
Имейте ввиду, что если вы не исполните свои обязанности по удержанию и перечислению в бюджет сумм НДФЛ с натуральных доходов физического лица, то при очередной проверке налоговой рискуете получить штраф в размере 20% от суммы не удержанного и не перечисленного в бюджет налога (см. ст. 123 НК РФ). Кроме того - пеню за нарушение срока уплаты НДФЛ.
Анатолий Ставский, Благодарю Вас за ответ.
Элеонора , Рад был помочь.