Есть ли НДФЛ по выплатам по оплаченной уступке займа от иностранного юр лица
Консультация
Компанией выдан займ иностранному юридическому лицу. На него начислялись проценты и с них платился налог на прибыль. Компания собирается переуступить этот займ (основную сумму и проценты по нему) на акционеров в счет дивидендов. Компания при этом должна заплатить налог на дивиденды 13%. Далее иностранное юридическое лицо будет платить по переуступленному займу основную сумму и проценты напрямую на акционеров. Должны ли акционеры при получении сумм по данной оплаченной уступке от иностранной компании платить 13% НДФЛ или нет?
Дата: 20.03.2020 16:33
Задать вопрос онлайн
Получите ответ на вопрос
в течение часа от экспертов юристов и бухгалтеров.
в течение часа от экспертов юристов и бухгалтеров.
В консультации принимали участие
Оставьте отзыв о нашем сервисе
Нам важно знать ваше мнение. Оставьте отзыв о нашем сервисе
Здравствуйте, Павел
Компания, при сдаче отчета по НДФЛ укажет каждого акционера, кому, какая сумма была выплачена и за кого, какая сумма налога была перечислена. Акционеры после получения дивидентов и процентов, если они являются физ. лицами будут оплачивать 13% (если они резиденты) и 15% (если не резидент) с суммы превышающей ту, за которую отчитались Вы. Или если акционером является Юридическое лицо, а именно российская организация, владеющая не менее 50% доли в уставном капитале Вашей компании сроком не менее 365 календарных дней до принятия решения о выплате дивидендов не будет платить налог на прибыль из полученной суммы.
Ольга Шарова, Добрый день! Мой вопрос касается именно финальной части расчетов, когда компания нерезидент будет платить на физиков по оплаченной уступке, должны ли физики самостоятельно оплачивать ещё 13% НДФЛ или нет? спасибо
Павел, Читаем внимательно мой ответ. Акционеры после получения дивидентов и процентов, если они являются физ. лицами будут оплачивать 13% (если они резиденты) и 15% (если не резидент) с суммы превышающей ту, за которую отчитались Вы. Да, физ. лица будут оплачивать налог с суммы, превышающей ту, с которой организация перечислила налог.
Ольга Шарова, Спасибо. То есть если компания переуступила на физика в счет дивидендов валютный займ условно на сумму 1000 руб. и заплатила налог на дивиденды как агент 13%, то физик которому этот переуступленный займ погасил нерезидент также в размере 1000 руб. - 13% уже не платит. Верно?
Павел, Да, Вы все верно поняли!
Павел, Если же физ. лицо получит к примеру 1300, где 1000 дивиденды, а 300 проценты, то заплатит налог с 300 руб. и обязательно до 30 апреля следующего года подаст отчет о полученных доходах в налоговую
Налог на доходы физических лиц уплачивается либо агентом, либо самим физ. лицом.
При выплате дивидендов фирма, осуществляющая выплату, выступает в роли агента и самостоятельно перечисляет НДФЛ от суммы дивидендов в бюджет.
Если в качестве дивидендов выступает остаточная сумма займа, именно с нее фирма как агент и уплачивает НДФЛ.
С суммы полученных процентов в этом случае каждый акционер уплачивает НДФЛ самостоятельно.
Если фирма уплатила как агент НДФЛ и с предполагаемых процентов тоже (если их размер известен), акционеры самострятельно уже ничего в бюджет не перечисляют.
Согласно письму Министерства финансов Российской Федерации (Минфин России) от 12.11.2018 № 03-04-06/81186, при уступке прав требования кредитором иному лицу, доход у нового кредитора (физлица) возникает при погашении должником задолженности по договору займа. Таким образом НДФЛ исчисляется и уплачивается данным должником, если он признан налоговым агентом.
Павел, я поддерживаю позицию коллег и прошу Вас принять к сведению, что согласно Постановлению Президиума ВС РФ от 22.07.2015 № 8-ПВ15, в связи с отсутствием специальных норм, которые устанавливают порядок определения налоговой базы при переуступке права требования по договорам займа, в соответствии со ст. 41 НК РФ, налогооблагаемая база по подобным договорам - экономическая выгода, определяемая в виде разницы между выручкой, полученной по договору уступки права требования, и суммой платежа, на основании которого данное право приобретено (см. письмо Федеральной Налоговой Службы от 9 февраля 2016 года № БС-4-11/1889 "О налогообложении доходов физических лиц").