Налоговый резидент РФ

Здравствуйте, Алексей

Был нерезидентом — стал резидентом

Ал­го­ритм дей­ствий по рас­че­ту НДФЛ будет такой:
1. До тех пор пока ра­бот­ник яв­ля­ет­ся нере­зи­ден­том РФ, с его до­хо­дов удер­жи­вай­те НДФЛ по став­ке 30% без предо­став­ле­ния вы­че­тов на детей.

2. В ме­ся­це, в ко­то­ром ра­бот­ник стал нере­зи­ден­том, пе­ре­счи­тай­те НДФЛ по став­ке 13% со всех до­хо­дов, получен­ных с на­ча­ла года. Если у ра­бот­ни­ка есть дети, по­про­си­те на­пи­сать за­яв­ле­ние о предо­став­ле­нии стандарт­ных вы­че­тов и при­ло­жить к нему копии сви­де­тельств о рож­де­нии детей. И тогда НДФЛ рас­счи­ты­вай­те с уче­том дет­ских вы­че­тов.

3. Воз­вра­том из­лишне удер­жан­но­го НДФЛ ра­бот­ни­кам, став­шим ре­зи­ден­та­ми РФ, за­ни­ма­ет­ся толь­ко на­ло­го­вая ин­спек­ция

Был резидентом - стал нерезидентом.

Если в текущем календарном году работник становится нерезидентом, то ему необходимо пересчитать налог уже в сторону увеличения с 13% до 30% и, конечно, без предоставления стандартных налоговых вычетов.
Если работник становится нерезидентом, продолжая работать в организации, например, на 1 июля текущего года (183 дня с начала налогового периода), когда уже ясно, что он не пробыл на территории РФ 183 дня в текущем году, то необходимо удержать у него доначисленные суммы НДФЛ.

Понятно, что сумма налога, исчисленная по ставке 30% с начала года, будет значительно превышать сумму налога, исчисленную по ставке 13%. В этом случае ежемесячно из зарплаты работника надо удерживать не только сумму НДФЛ за текущий месяц, но и сумму недоудержанного ранее налога. При этом общая сумма удерживаемого налога не должна превышать 50% суммы выплаты.

Пересчет налоговых обязательств работника в сторону увеличения в связи с утратой статуса резидента работодатель также делает в карточке 1-НДФЛ.
В ней после пересчета будет указано: по строке "Налоговая база (с начала года)" - помесячно сумма дохода работника без стандартных налоговых вычетов (не нарастающим итогом); по строке "Налог исчисленный" - помесячно сумма налога, исчисленного по ставке 30% (не нарастающим итогом); по строке "Налог удержанный" - помесячно сумма налога, которая была удержана с работника, когда он был резидентом РФ, то есть по ставке 13% (не нарастающим итогом); по строке "Долг по налогу за налогоплательщиком" - помесячно разница между исчисленным (по ставке 30%) и удержанным (по ставке 13%) налогом. Она будет  показываться до тех пор, пока работник не погасит свою задолженность перед бюджетом:
- или путем внесения денег в кассу организации;
- или путем удержания из зарплаты большей суммы налога (и за текущий месяц, и задолженность).

При этом ежемесячно по мере удержания налога  из доходов работника по строке "Налог удержанный" сумма будет увеличиваться, а по строке "Долг по налогу за налогоплательщиком" - уменьшаться.