Государственное автономное учреждение (далее ГАУ) по приносящей доход деятельности (КФО- 2) выращивает посадочный материал (сеянцы) на лесопитомнике за счет средств от внебюджетной деятельности. В рамках выполнения государственного задания (КФО- 4) осуществляет посадку лесных культур, где использует сеянцы, выращенные на лесопитомнике (КФО- 2).

При формировании госзадания в стоимость работ по посадке лесных культур заложена стоимость посадочного материала за 1 ед. Как правильно отразить приобретение сеянцев? Так как закупкой это фактически не является. Можно ли отразить компенсацию затрат на выращивание сеянцев, выращенных в рамках приносящей доход деятельности, за счет субсидии на выполнения государственного задания, на основании положений пп. 173-175 Инструкции, утв. приказом Минфина России от 23.12.2010 №183н, следующими записями в учете:

Дт 2 304 06 630 Кт 2 105 36 610- переданы сеянцы с КФО 2 на КФО 4;

Дт 4 105 36 510 КТ 4 304 06 730 – приняты сеянцы, переданные с КФО 2 на КФО 4;

Дт 4 304 06 830 КТ 4 302 34 610 – принята кредиторская задолженность ;

Дт 4 302 34 000 Кт 4 201 11 000 - - отражена компенсация за счет КФО 4 затрат, произведенных по КФО 2, с увеличением забалансового счета 18 (КПС 244, КОСГУ 346);

Дт 2 209 34 510 Кт 2 304 06 730 – начислена компенсация затрат

Дт 2 201 21 000 Кт 2 209 34 00 – отражено зачисление компенсации на выращивание сеянцев по КФО 2, увеличением забалансового счета 17 (КПС 130, КОСГУ 134).

Дт 2 304 06 000 Кт 2 401 134 – отражено расхождение стоимости сеянцев, между запланированной и фактической себестоимостью