Вопрос по облигациям
Консультация
ОАО выпустило внебиржевые облигации в количестве 1 000 000 шт. Номинал 1 000 руб, под 8,25% с выплатой через семь лет (на 2 557- й день), расчет % с даты регистрации выпуска ЦБ+ 4 дня, с 05.09.2016г., период размещения с 01.09.2016г. по 01.12.2016г.
Договор купли- продажи 30 шт. ФЛ от 20.10.2016г., дата оплаты - 20.10.2016г., дата перерегистрации бумаг - 01.12.2016г.
Договор купли- продажи 575 000 шт. ЮЛ от 23.11.2016г., дата оплаты - , дата перерегистрации бумаг - 01.12.2016г.
Оба покупателя не заплатили НКД по облигациям.
Вопрос: как эмитенту следует учесть НКД за период размещения облигаций в бухгалтерском и налоговом учете?
Дата: 03.09.2017 18:00
в течение часа от экспертов юристов и бухгалтеров.
В консультации принимал участие
Нам важно знать ваше мнение. Оставьте отзыв о нашем сервисе
Здравствуйте, Анна
Согласно Письму Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина РФ от 14 января 2004 г. N 16-00-14/11:
Положением по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10 декабря 2002 г. N 126н, установлено, что в первоначальную стоимость финансовых вложений, приобретаемых за плату, включаются суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу. Указанное правило распространяется и на облигации, приобретаемые у продавца с учетом накопленного купонного дохода, приходящегося на дату их покупки.
В случае объявления организатором торговли отдельной информации о сумме накопленного купонного дохода на день выставления котировки облигаций, корректировка стоимости таких ценных бумаг по текущей рыночной стоимости производится без учета накопленного купонного дохода.
При выбытии таких объектов финансовых вложений в случае их погашения, продажи, безвозмездной передачи, передачи в счет вклада в уставный (складочный) капитал, передачи в счет вклада по договору простого товарищества и пр., по которым определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость списывается по данным последней оценки, включая сумму накопленного купонного дохода, уплаченного при приобретении финансовых вложений.