Освобождения от НДФЛ для физических лиц (п. 17.2. ст. 217 НК РФ)

Здравствуйте, Артем

Вы освобождаетесь от уплаты НДФЛ, так как предприятие было создано в 2002 году и Ваша доля в уставном капитале принадлежит Вам более 5 лет. Об этом сказано в п. 17.2. ст. 217 НК РФ и ч. 7 ст. 5 Закона № 395- ФЗ от 28.12.2010г.

Так же Вам нет необходимости подавать декларацию 3- НДФЛ в налоговый орган, по причине того, что доходы, которые по закону освобождены от налогообложения в декларации указывать не обязательно, согласно абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ.

С 2011 года вступили в действие положения Налогового кодекса, которые освобождают от уплаты НДФЛ
продавца доли ООО в случае, если он
непрерывно был фактическим владельцем доли более пяти лет (п. 17.2
статьи 217 Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения).

В отношении долей в уставном капитале организации, приобретенных до 1 января 2011 года, положения  пункта 17.2 статьи 217 Кодекса не применяются и доходы от их продажи подлежат налогообложению в  установленном  порядке. При этом согласно  абзацу второму подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав.
Об этом Минфин России сообщил в письме от 16.03.11 № 03-04-05/4-152

Здравствуйте, Артем!

Моя позиция совпадает с ответами, изложенными выше коллегами.

Более подробную информацию по рассматриваемому вопросу освобождения от НДФЛ для физических лиц Вы можете узнать ознакомившись с комментариями следующих положений действующего законодательства:

- статья 5 Федерального закона от 28 декабря 2010 г. № 395- ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями);

- п. 17.2. ст. 217 НК РФ;

- п. 2 ст. 220 НК РФ;

- п. 4 ст. 229 НК РФ.

Так как у Вас было увеличение уставного капитала в 2012 году, то при продаже Вами ваших долей должен определяться срок владения каждой из них и льгота распространяется на ту часть уставного капитала, которая была внесена Вами после 01.01.2011 года и Вы владели нею постоянно более 5 лет, а на ту часть, которая была внесена Вами до 01.01.2011 года Вам необходимо будет заплатить НДФЛ в размере 13% если Вы являетесь налоговым резидентом России.

Здравствуйте, Артем!

Согласен с коллегами.

Налоговый кодекс РФ предусматривает, что при определении налоговой базы по НДФЛ не учитывается достаточно большой перечень доходов, установленный статьёй 217 НК РФ, в том числе:

— доходы, полностью освобождаемые от налогообложения;
— доходы, частично освобождаемые от налогообложения.

Отдельный вид доходов, полностью освобождаемых от налогообложения, — это доходы, которые получены от членов семьи и близких родственников.

Статьей 208 НК РФ установлено особое правило, когда полученные физлицом доходы не признаются объектом обложения налогом на доходы физлиц. К ним, в частности, отнесятся доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физлиц, признаваемых членами семьи либо близкими родственниками в соответствии с положениями СК РФ (за исключением доходов, полученных указанными физлицами в результате заключения между данными лицами договоров гражданско- правового характера либо трудовых соглашений).

Действие п. 17.1 ст. 217 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2009.

Как видим, в п. 17.1 ст. 217 НК РФ в качестве обязательного условия применения освобождения от налогообложения налогом на доходы физлиц указывается нахождение соответствующего имущества в собственности налогоплательщика в течение 3- х лет и более.

В соответствии с п. 17.2 ст. 217 НК РФ - не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций.

При этом следует отметить, что п. 17.2 ст. 217 НК РФ не содержит различий в зависимости от того, доли участия в уставном капитале каких организаций/предприятий - коммерческих либо некоммерческих - приобретены и впоследствии реализованы налогоплательщиком.