Налоги

Здравствуйте, Виктор

Действительно под амнистию попали должники, применявшие различные режимы налогообложения, за которыми числится неуплаченный на начало 2015 г. долг по НДФЛ, единому налогу при УСН, «вмененке», «патентному» и прочим налогам. Применяется данная налоговая амнистия для ИП, как действующих, так и тех, кто на дату списания с него задолженностей уже утратил статус индивидуального предпринимателя. Предприниматели, которые не вели деятельность, но оставались в статусе ИП, тоже попадают под действие амнистии.

Безнадежными к взысканию признаются образовавшиеся на 01.01.2015 г. недоимки по налогам, пени, начисленные на эти недоимки, и штрафы, не погашенные предпринимателем на дату принятия налоговыми решения о списании задолженности.

Не имеет значения размер не оплаченных предпринимателем сумм – списание производится в полном размере по всем долгам, образовавшимся за период с момента создания ИП до 01.01.2015 г.
Что же касается неуплаченных страховых взносов, для них налоговой амнистией установлен иной срок для списания, в отличие от налогов: безнадежной к взысканию признается недоимка, образовавшаяся до начала 2017 года. Но в законе содержится ряд ограничений, касательно сумм недоимки по страховым взносам.

В частности, не попадают под налоговую амнистию страховые взносы, которые касаются оплаты труда наемных работников – эту задолженность ИП необходимо погашать.
Так же закон не затрагивает ежегодные страховые взносы ИП, которые он должен был уплачивать за себя в фиксированном размере.

Неуплаченные страховые взносы ИП подлежат списанию только в одном случае (п. 1 ст. 11 закона № 436- ФЗ): если предприниматель не сдавал необходимую отчетность в ИФНС, из- за чего ПФР, не получив сведений о доходе за отчетный период, начислил ему взносы в максимальном размере на основании п. 11 ст. 14 действовавшего ранее закона от 24.07.2009 № 212- ФЗ.

Что же касается сумм недоимки, которая накопилась после вышеуказанной даты, а так же пени и штрафы, образовавшиеся в связи с недоимкой, то данные суммы придется уплатить в бюджет в полной мере.

О чем гласит НК РФ, основным наказание за неуплату налогов ИП является денежное взыскание, т. е. штраф (п. 2 ст. 114 НК РФ).

По общему правилу штраф за неуплату налогов ИП из- за занижения налоговой базы или иного неправильного исчисления налога составляет согласно п. 1,3 ст. 122 НК РФ):
20% от неуплаченной суммы налога, если правонарушение было совершено без умысла;
40% от неуплаченной суммы налога при умышленном совершении правонарушения.

При наличии обстоятельств, смягчающих ответственность, штраф за совершение налогового правонарушения в значительной мере может быть снижен. К данным обстоятельствам можно отнести:
наличие иждивенцев на обеспечении ИП (Постановление ФАС ПО от 10.07.2013 N А72-10327/2012);
тяжелое состояние здоровья ИП (Постановление ФАС СЗО от 20.03.2012 N А56-28829/2011);
тяжелое материальное положение ИП (Постановление ФАС МО от 06.02.2013 N А41-39233/10), и другие.

Но основную часть задолженности, которая не была списана на основании закона, придется платить в полном объеме. Тот факт. Что Вы являлись одновременно ИП и наемным работником ни в коей мере не влияет на начисление налогов по отношению к Вам, как ИП, а так же их уплату, так как при этом возникает момент различных хозяйственных и гражданских статусов, а так же оснований начисления налогов и взносов, а так же различных баз налогообложения.

Хочу отметить, что на нашем сайте оказываются только онлайн услуги: правовая оценка, консультирование, подготовка шаблонов и образцов документов, а также инструкций по порядку действий в той или иной жизненной ситуации. Мы оказываем дистанционную поддержку, можем сопровождать ваш вопрос до окончательного его решения в положительную сторону.