Ситуация при налогообложении при УСН
Консультация
Здравствуйте. Все компании на УСН 6%. Компания Б взяла целевой кредит 10 млн руб у компании А для покупки долга компании С через заключение договора цессия. Компания С оплатила компании Б в счёт погашения долга 5 млн руб., которые компания Б отправила компании А в погашение половины целевого кредита. А остальные компания С пока на оплатила. Компания Б и ее кредитор - компания А заключили договор, по которому право требования долга компании С пересолит от Б к А в счёт погашения оставшейся части целевого кредита. Вопрос: должна ли компания Б платить налог с оставшейся части задолженности компании С, которая пошла в погашение кредита? Какие вообще и кто платит Налоги в данной ситуации?
Дата: 13.05.2020 15:00
в течение часа от экспертов юристов и бухгалтеров.
В консультации принимал участие
Ответ эксперта
Здравствуйте, Александр
При УСН 6% суммы поступившие по договорам кредитов и займов в книгу доходов не включаются и налогом не облагаются.
Облагаются налогом только фактически поступившие на расчетный счет (в кассу) денежные средства в счет погашения процентов по кредиту или займу.
То есть налогом при УСН облагаются не начисления, а поступившие, как доход, денежные средства.
Компания С перечислила компании Б 5 млн. в счет погашения долга. Из этой суммы будет облагаться только сумма процентов (если она отражена как сумма процентов) Сумма долга по займу не облагается. Аналогичная ситуация с возвратом долга компанией Б компании А.
В продолжении ситуации, компания Б платит налог только с процентов, переданных компании А от компании Б по долгу компании С, если эта сумма отражена в договоре и является частью суммы погашения долга.
Если передавался только основной долг, то компания Б ничего больше по этому кредиту не платит.
Компания С платит налог опять же по факту получения процентов на расчетный счет. Если проценты компания С получила от компании Б в счет погашения основного долга, компания С с них налог не платит. Это для нее возврат займа. Если будут проценты сверх, то с них платит налог.
В ответе ошибка? Здесь не говорится о том, что в случае пере уступки долга будет проведен зачет, а это, согласно нал. Кодекса компания Б должна признать доходом и заплатить налог, разве не так?
Здесь не говорится о том, что в случае пере уступки долга будет проведен зачет, а это, согласно нал. Кодекса компания Б должна признать доходом и заплатить налог, разве не так?
«При расчете единого налога при УСН датой получения доходов и расходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, получения имущества (работ, услуг) или погашения задолженности иным способом, в том числе зачетом взаимных требований (п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). Если в результате взаимозачета погашается дебиторская задолженность покупателя, то независимо от выбранного объекта налогообложения продавец (исполнитель, подрядчик), применяющий УСН, должен признать доход (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). Для покупателей (заказчиков), которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, проведение взаимозачета является основанием для признания расходов в виде погашенной кредиторской задолженности (п. 1 ст. 346.16, п. 1, 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). В случае частичного погашения взаимных требований датой исполнения обязательств по оставшейся сумме задолженности будет считаться дата ее погашения иным способом (например, дата поступления денежных средств в кассу). Вместе с тем в отношении ряда расходов действует особый порядок их признания. Например, в отношении покупной стоимости товаров погашение задолженности перед поставщиком является не единственным условием включения таких сумм в состав расходов при УСН. »
Я вижу ситуацию так.
Компания Б должна компании А. Займ не облагается.
Компания С должна компании Б. Займ не облагается.
Компания С гасит 5 млн. Компании Б. Не облагается.
Компания Б гасит компании А не облагается.
Компания Б гасит оставшиеся 5 млн компании уступкой права требования. Б перестает быть должна А. Займ погашен. Не облагается.
Компания С перестает быть должником компании Б. То есть займ С перед Б погашен. Не облагается.
С становится должна А. Не облагается.
А вот переуступка процентов облагается. Так как проценты являются доходом.
Я вижу ситуацию так:
компания Б взяла кредит и на каких-то условиях приобрела актив (дебиторскую задолженность компании С)
компания Б получила в погашение дебиторской задолженности от С деньги - 5М
при УСН 6% - при поступлении денежных средств на р/с начисляется единый налог 6% (на все поступления, в т. ч. от дебиторской задолженности ст. 346.15-17 НК - а здесь как раз приход от оплате по дебиторской задолженности)
компания частью приобретённого у компании С актива (оставшейся частью дебиторки - 5М) гасит задолженность перед компанией А. Но в этом случае производит взаимозачёт, передавая в погашение приобретённый актив. Полагаю, что с этого актива (согл. тех же статей НК) компании Б необходимо уплатить единый налог 6%.
Конечно, если бы режим был "доходы - расходы", то налоги платились бы с разницы.
С процентами полностью согласен.
То, о чём Вы пишете, справедливо в отношении договоров цесси (переуступки долга) по другим правам требования. Например, возмещение убытков, или дебиторская задолженность по товарам, работам и услугам.
На займы это правило не распространяется. Это отражено в письмах Минфина от 09.07.12 № 03-11-06/2/85, от 07.02.11 № 03-11-06/2/14, от 22.12.10 № 03-11-06/2/192, от 22.01.07 № 03-11-05/5.
В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ займы и кредиты в доходы по УСН не включаются.
Нам важно знать ваше мнение. Оставьте отзыв о нашем сервисе
