Взаиморасчеты с перевозчиком ГСМ по бартерной схемы
Консультация
Добрый день. Мы привлекаем для перевозки грузов (наших клиентов) сторонний транспорт, в основном это ИП без НДС. Заказчику нам необходимо выставить счет за перевозку с НДС.
Я знаю, что мы можем в договоре с перевозчиком прописать, что обеспечение ГСМ (топливо) за счет заказчика (т. е. за наш), передать водителю топливную карту и потом учесть расход по топливу за перевозку как наш расход с НДС. Но мы сможем покрыть лишь часть НДС с перевозки это 50% (обычно половина стоимости перевозки это расходы на ГСМ).
Если не ошибаюсь мы можем с перевозчиком оформить договор мены и/или бартера, в котором прописать что перевозчик/исполнитель оказывает нам услуги по перевозке груза а мы передаем ему топливо (по топливной картеф, т. е. стоимость перевозки переводим на топливную карту), в результате вся стоимость перевозки пойдет в зачет нам по НДС, мы будем должны оплатить НДС лишь с разницы (стоимость перевозки которую мы выставим нашему клиенту минус стоимость перевозки которую мы оплатили ИП в виде топлива). Есть ли такая возможность. Как правильно нужно оформить все документы с перевозчиком, чтобы мы могли осуществлять таким образом взаимодействие с перевозчиками.
Дата: 10.07.2018 14:08
в течение часа от экспертов юристов и бухгалтеров.
В консультации принимал участие
Нам важно знать ваше мнение. Оставьте отзыв о нашем сервисе
Здравствуйте, Константин
Все нюансы налогообложения зависят от того, какой вид договора Вы заключаете с заказчиком.
В случае осуществления внутренних грузоперевозок и при заключенном договоре транспортного экспедирования, экспедитор посредником быть не может. В налоговую базу по НДС должна быть включена вся сумма фрахта, полученная от заказчиков, в том числе подлежащих перечислению третьим лицам — непосредственным исполнителям услуг, а не только части, составляющей вознаграждение экспедитора п. 1 ст. 156 НК РФ.
Поэтому для того, чтобы не возникало проблем с контролирующими органами по поводу налоговой базы по НДС, вместо договора транспортной экспедиции лучше заключить посреднический договор, в том случае, если вы оказываете экспедиторские услуги на территории РФ; все услуги для ваших заказчиков выполняются исключительно при помощи третьих лиц.
Тогда налоговая база по НДС, определяется только относительно Вашего вознаграждения, согласно п. 1 ст. 156 НК РФ, счета- фактуры на стоимость перевозки и других сопутствующих услуг по организации грузоперевозок, получаемые от привлеченных перевозчиков, с которыми у Вас заключены прямые договора на осуществление перевозки, Вы будете перевыставлять своим заказчикам, о чем гласит п. 3, п. 11, п. 24 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов- фактур, книг покупок и книг продаж... утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914; п. 2 Письма ФНС России от 04.02.2010 № ШС- 22-3/85.
Если же часть услуг вы оказываете сами, а для каких- то привлекаете третьих лиц — заключите отдельные договора: транспортной экспедиции для услуг, непосредственно оказываемых Вами, посреднический для услуг, оказываемые третьими лицами.
Юлия Петрова, Вы не совсем меня поняли, вы описали ситуацию работы по агентской схеме с моими заказчиками, когда я им выставляю свое вознаграждение, а счета от привлекаемых мною перевозчиков перевыставляю. Я знаю про агентскую схему. Это мне не подходит, т. к. заказчику мне нужно выставить счет за перевозку с НДС, а привлекаю я к перевозке перевозчика который без НДС. При такой схеме я должен заплатить НДС полностью с суммы перевозки которую мне оплатил мой заказчик. Но я как раз и хочу использовать бартерные договора с привлекаемыми мною перевозчиками без НДС, чтобы возместить НДС за счет топлива, которое я оплачу на топливную карту (которая передается перевозчику). Т. е. я с перевозчиком сделаю взаимозачет по бартерному договору топливом. Для примера у меня заказ на перевозку 50т. р. с НДС, у меня есть исполнитель (перевозчик) который готов отвезти груз за 45т. р. но без НДС. Я передаю ему топливную карту и кидаю на нее 45т. р. (он в дальнейшем заправляет машину на эту сумму). Я выставляю исходящую с- ф на 50т. р. и у меня есть входящая с- ф на 45т. р. от топливной компании. И в результате я плачу только 5000р НДС со своей дельты.
Константин, согласно Гражданскому и налоговому законодательству РФ договор бартера для целей налогообложения договор бартера сводится к двум договорам купли- продажи, соответственно каждая сторона сделки выступает в роли покупателя приобретаемого имущества и продавцом передаваемого имущества.
Как я говорила выше, отношения бартера регулируются ГК РФ (глава 30 ГК РФ, ч. 2 ст. 567 ГК РФ). В бухгалтерском учете данный товарообмен отражается двумя операциями: приобретением и реализацией либо товаров. После чего кредиторская и дебиторская задолженности засчитываются между собой.
Соответственно по приобретенным товарам «входной» НДС можно принять к вычету, а по реализованным налог нужно начислить.
Константин, в этом случае действительно Вы вправе оплатить НДС со своей дельты.
Константин, для расчета с перевозчиками ГСМ необходимо документальное подтверждение использования ГСМ для осуществления перевозки при осуществлении налогооблагаемых операций, для этих целей будут служить такие документы, как договора на оказание услуг по перевозке грузов, в которых прописаны условия обеспечения перевозчиков необходимыми ресурсами; накладные на отпуск материалов, оформляемые заказчиком транспортных услуг и подтверждающие передачу ГСМ перевозчику; товарно- транспортные накладные, подтверждающие факт оказания услуг перевозки товаров; отрывные талоны к путевым листам перевозчика, иные подобные документы, в которых зафиксированы соответствующие показатели работы автотранспорта.