Выставление УПД раньше отгрузки товара

Здравствуйте, Марина

В соответствии с ч. 3 ст. 9 Закона № 402- ФЗ первичный учетныйдокумент должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а при
невозможности - непосредственно после его окончания. Поэтому безопаснее
все- таки не составлять УПД до отгрузки товаров.  
Однако, есть несколько вариантов, которые возможны согласно разъяснениям
ФНС России.
В рекомендуемой форме универсального передаточного документа присутствуют три
даты:  дата составления документа[1];  дата совершения факта
хозяйственной жизни [11];  дата получения товаров, приемки результатов
работ, оказания услуг, получения имущественных прав [16].
Варианты развития истории:
[quote]Первый вариант: УПД составляется вмомент совершения факта хозяйственной жизни (отгрузки товара, передачи работ,
услуг, имущественных прав). При этом может быть "идеальный вариант",
когда дата составления документа, даты отгрузки и приемки товаров совпадают,
тогда соответственно совпадают и показатели строк [1], [11] и [16].
Могут совпадать даты составления документа и дата отгрузки, то есть совпадают
строки [1] и [11], а дата приемки, то есть стр. [16] будет позже.
В этих случаях моментом определения налоговой базы по НДС будет являться дата,
указанная в строках [1] и [11], а для работ – в строке [16].
Второй вариант: УПД составляется до совершения факта хозяйственной жизни (перед
отгрузкой товаров, передачей работ). В этом случае хронология событий будет
выглядеть следующим образом:
составление документа - дата, указанная в строке [1];
отгрузка - дата, указанная в строке [11], которая позже даты,
указанной в строке [1];
приемка - дата, указанная в строке [16].
Моментом определения налоговой базы по НДС в этом случае будет являться дата,
указанная в строке [11], а для работ – в строке [16].
Третий вариант: при совершении факта хозяйственной жизни оформить документ не
представлялось возможным, поэтому УПД был составлен непосредственно после его
окончания (в предусмотренных ч. 3 ст. 9 Закона № 402- ФЗ случаях). Тогда
хронология событий будет выглядеть следующим образом:
отгрузка - дата, указанная в строке [11];
составление документа - дата, указанная в строке [1], которая позже
даты, указанной в строке [11];
приемка - дата, указанная в строке [16].
Моментом определения налоговой базы по НДС в этом случае будет являться дата,
указанная в строке [11], а для работ – в строке [16].[/quote]