Платежные агрегаторы и ЕНВД

Здравствуйте, Анна

ИП, который является плательщиком налога ЕНВД, вправе осуществлять наличные денежные расчеты и/или расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) следующего документа:
- товарного чека;
- квитанции;
- другого документа, который подтверждает прием денежных средств за соответствующий товар (см. ст. 2 п. 2.1. N 54- ФЗ О применении контрольно – кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и/или расчетов с использованием платежных карт).

Здравствуйте, Анна

В настоящее время ЕНВД стала добровольной системой налогообложения, следовательно, ИП вправе выбирать варианты отказа/выбора системы налогообложения магазина (в том числе и интернет магазина) ЕНВД, УСН или ОСНО.

Согласно норм действующего законодательство о применении ККТ - существует ряд исключений для некоторых ИП, имеющих право не использовать ККТ при расчетах с клиентами. Например, на ИП, которые выбрали специальные налоговые режимы, а также осуществляющие торговлю с использованием торговых автоматов, требования Закона №54- ФЗ не распространяются.

При этом, прошу принять к сведению, что использование онлайн- касс для этих лиц станет обязательным с 1 июля 2018 года. Это же относится и к налогоплательщикам, которые выполняют работы и оказывают услуги населению (см. ч. 7-8, ч. 11 ст. 7 Закона № 290- ФЗ, письмо ФНС России от 15.08.2016 № ЕД- 3-20/3721@).

Готов ответить на дополнительные и уточняющие вопросы.

Здравствуйте, Анна!


Согласно ст. 346.27 НК РФ розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли- продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация ...  товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети.

Однако, если интернет- сайт работает только как рекламная площадка, а за покупкой выбранного товара покупатель приезжает в магазин, то нет основания не использовать ЕНВД.

Что касается оплаты через платежные агрегаторы это просто другой вид оплаты - не наличный (при наличном Вы используете ККТ), а безналичный расчет (пока еще электронная ККТ не введена, но после введения Вы обязаны будете выдавать клиенту электронный кассовый чек), а Налоговый Кодекс не устанавливает обязанности ИП осуществлять продажу только за наличный расчет и к розничной торговле в целях применения ЕНВД относится продажа как за наличный, так и за безналичный расчет, так как по договору розничной купли- продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. (ст. 492 ГК РФ)  

Рекомендую указанному ИП провести анализ налоговых рисков (налоговый аудит) и при необходимости скорректировать свою позицию с учётом имеющейся на сегодняшний день судебной практики по данному вопросу, а именно:
- отгородить торговую площадь физически (по возможности — капитальными конструкциями);
- внести изменения в инвентаризационные и правоустанавливающие документы, зафиксировав при этом перепланировку;
- в договоре (договорах) аренды выделить спорное помещение (помещения), указав его (их) характеристики и предназначение (для торговли);
- при торговле по образцам и каталогам убедиться, что спорный объект предназначен для торговли.

Кроме этого ИП должен подтвердить всеми возможными способами обособленность, в частности, — отдельные договоры на охрану, инкассацию, разные старшие кассиры и т. д.

Если не осуществить такие мероприятия, то существует риск пересчёта налоговых обязательств за три последних года, а также доначисления пеней, штрафов за неуплату налога (20% от недоимки) и за непредставление деклараций (до 30% от суммы налога по декларации).