Оплата труда

Здравствуйте, Анастасия

Здравствуйте,  Анастасия
По общему правилу родители (их супруги), усыновители, на обеспечении которых находятся дети, имеют право на ежемесячный стандартный вычет по НДФЛ в размере (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
1 400 рублей – на первого ребенка;
1 400 рублей – на второго ребенка;
3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;
12 000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком- инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

В письме от 15.03.2016 № 03-04-05/14141 Минфин России разъяснил свою позицию относительно суммирования стандартных вычетов на ребенка- инвалида.
Финансисты пришли к выводу, что родитель, на обеспечении которого находится ребенок- инвалид, имеет право на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ в размере 12 000 рублей за каждый месяц налогового периода. При этом они отметили, что закрепленный в НК РФ способ определения размера налогового вычета на каждого из детей (в том числе на ребенка- инвалида) не предусматривает их суммирования.
Отметим, что такой позиции придерживается Минфин России длительное время (письма Минфина России от 18.04.2013 № 03-04-05/13403,  от 02.02.2016 № 03-04-05/4977,  от 17.03.2016 № 03-04-05/14861).
Однако по вопросу суммирования стандартных налоговых вычетов по НДФЛ с финансистами не согласился Верховный Суд РФ (п. 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утв. Президиумом Верховного Суда РФ от 21.10.2015, см.  комментарий).
Судьи отметили, что по буквальному содержанию пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ общий размер стандартного налогового вычета определяется двумя обстоятельствами: каким по счету для родителя стал ребенок и является ли он инвалидом. Эти критерии не указаны в законе как альтернативные, в связи с этим размер вычета можно определять путем сложения сумм.
Таким образом, налогоплательщик может получить вычет на единственного ребенка- инвалида в размере 13 400 рублей в месяц (1400 + 12 000).
Как видно, несмотря на разъяснения судей, финансовое ведомство собственную позицию не изменило. Однако теперь Минфин России добавляет, что если его письменные разъяснения по вопросам НК РФ не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами Верховного Суда, то налоговые органы обязаны руководствоваться в работе указанными актами судов.