Можно ли не указывать сумму вознаграждения в договоре транспортной экспедиции?
Консультация
Добрый день! Организация оказывает услуги по договору транспортной экспедиции. Собственного транспорта не имеет, привлекает стороннего перевозчика. Имеет ли право в данном случае организация- экспедитор выставлять для своего клиента акт выполненных работ, счет- фактуру на общую сумму своих услуг (транспортные расходы плюс вознаграждение)? И принимать для расчета налога на прибыль в качестве доходов всю полученную от клиента выручку, а в качестве расходов - все расходы, связанные с привлечение наемного транспорта? Также и НДС. Можно ли ставить к вычету НДС, отраженный в счете- фактуре перевозчика? Спасибо!
Дата: 22.02.2018 09:51
в течение часа от экспертов юристов и бухгалтеров.
В консультации принимал участие
Нам важно знать ваше мнение. Оставьте отзыв о нашем сервисе
Здравствуйте, Екатерина
Да, Вы можете для заказчика выставлять счета на общую сумму в том случае, если в Вашем договоре прописан пункт о том, что Вы имеете право привлекать для исполнения обязательств по договору третьих лиц.
Екатерина,
Операции по реализации услуг на территории РФ признаются объектом обложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Реализацией услуг признается возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу (п. 1 ст. 39 НК РФ). Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. 5 ст. 38 НК РФ).
Екатерина,
Согласно п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ при реализации услуг налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых услуг обязан предъявить к оплате покупателю этих услуг соответствующую сумму НДС, выставив счет- фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня оказания услуги.
Екатерина,
Пункт 1 ст. 154 НК РФ устанавливает, что налоговая база при реализации налогоплательщиком услуг определяется как стоимость этих услуг, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
Место реализации работ (услуг) определяется на основании ст. 148 НК РФ.
Подпункт 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ определяет, что местом реализации услуг по перевозке и (или) транспортировке, а также услуг (работ), непосредственно связанных с перевозкой и (или) транспортировкой, является территория РФ при условии, что данные услуги оказываются, в частности, российскими организациями в случае, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории РФ.
Местом реализации услуг по перевозке и транспортировке (и непосредственно связанных с ними), оказываемых российской организацией, если пункт назначения находится на территории РФ, является территория РФ.
Если Ваш перевозчик - плательщик НДС, то Вы можете ставить к вычету сумму НДС по предоставленному Вам акту оказанных услуг по перевозке.
Екатерина,
что касается налога на прибыль, то Вам необходимо отдельно выделять экспедиторское вознаграждение, так как наибольшие вопросы со стороны налоговых органов возникнут в случае, если вознаграждение экспедитора определено условиями договора как разница между суммой договора и понесенными расходами, а в особенности, если даже первичные документы, выставляемые экспедиторами в адрес заказчиков (клиентов), не содержат выделения сумм вознаграждения.
Екатерина,
Но самый главный нюанс - это конечно же прописать в договоре с заказчиком возможность привлечения для перевозки третьих лиц.
Так же организации имеют достаточную степень свободы в части способа определения суммы вознаграждения, в частности, включения или невключения стоимости услуг исполнителей (соисполнителей) в стоимость услуг по договору транспортной экспедиции. Следовательно, руководителю организации при заключении договора необходимо решить вопрос, как будет определяться сумма по договору:
как сумма вознаграждения плюс сумма возмещаемых расходов ("посреднический" вариант);
как общая сумма договора без указания стоимости услуг исполнителей/соисполнителей ("подрядный" вариант).