Процесс возмещения НДС застройщика при строительстве объекта капитального строительства
Дискуссия — НДС
Как застройщику организовать процесс возмещения НДС при строительстве объекта капитального строительства с наибольшей финансовой эффективностью для компании?
как измениться порядок возмещения НДС, если строительство будет осуществляться полостью или частично за счет субсидий из федерального бюджета?
Дата: 11.08.2020 12:37
Задать вопрос онлайн
Получите ответ на вопрос
в течение часа от экспертов юристов и бухгалтеров.
в течение часа от экспертов юристов и бухгалтеров.
В консультации принимал участие
Оставьте отзыв о нашем сервисе
Нам важно знать ваше мнение. Оставьте отзыв о нашем сервисе
Где ответ на вопросы?
В течении какого времени будут?
Здравствуйте, Аделина Рафисовна
Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (застройщиками) и продавцами товаров (работ, услуг) принимаются налогоплательщиком к вычету после принятия на учет, в том числе на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", работ по капитальному строительству и товаров (работ, услуг), приобретенных для указанных работ, и при наличии соответствующих документов.
Налоговые вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет, после чего налогоплательщик утрачивает право на применение налоговых вычетов по НДС.
Финансирование не влияет на порядок возмещения.
Ольга Овсянникова, На какие нпа ссылаетесь? Тоесть если деньги были привлечены бюджетные то и финансирование вощможно?
Аделина Рафисовна, Письмо Минфина России от 18.02.2019 N 03-07-11/9840, письма ФНС России от 20.01.2016 N СД-4-3/609@, от 20.03.2015 N ГД-4-3/4428@, также п. 3.1. 2 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденного письмом Минфина РФ от 30.12.1993 N 160).
Налоговые вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав независимо от момента ввода объекта строительства в эксплуатацию (п. 1.1 ст. 172 НК РФ, письма Минфина России от 18.02.2019 N 03-07-11/9840, от 12.09.2017 N 03-07-10/58705, от 01.09.2017 N 03-07-11/56395, от 26.12.2016 N 03-07-10/77953, от 08.12.2016 N 03-07-10/73279, письмо ФНС России от 11.04.2018 N СД-4-3/6893@).
По истечении трех лет с момента принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) налогоплательщик утрачивает право на применение налоговых вычетов по НДС (определение ВАС РФ от 12.03.2014 N ВАС-1925/14 по делу N А75-3261/2013, постановление АС Северо-Кавказского округа от 05.10.2018 N Ф08-8239/2018 по делу N А53-38223/2017, решение АС Рязанской области от 01.02.2017 N А54-7014/2016).
На какие нормативно правовые акты ссылаетесь? То есть если деньги были привлечены из бюджета, то их модет возместить застройщик?
Аделина Рафисовна, Воспользоваться правом на вычет (и, соответственно, получить возмещение, если налоговые вычеты превышают сумму исчисленного НДС) можно в любой из налоговых периодов, приходящихся на этот срок. Данные выводы основаны на следующих нормах Налогового кодекса. Исходя из п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС. В абзаце 1 п. 6 указанной статьи уточнено, что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства.
Но каждую сумму к возмещению вам придется документально обосновывать каждый раз при заявлении на возмещение.
А если застиойщик оэз, нет ограничений?
Аделина Рафисовна, Вы являетесь резидентом особой экономической зоны?
Реализация работ или услуг на территории такой зоны ее резидентом не облагается НДС на основании подпункта 27 пункта 3 статьи 149 НК РФ. То есть вычеты налога заявленые в рамках деятельности, которая не будет облагаться НДС в будущем, неправомерны.