Списание убытков по итогам 2018 года за счет нераспределенной прибыли прошлых лет

Здравствуйте, Светлана!

В отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период (определяемая по правилам ст. 274 НК РФ), не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).

Но из данного правила есть исключения. Указанное 50 процентное ограничение не распространяется на налоговые базы, к которым применяются пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль.

ТАКИЕ СТАВКИ УСТАНОВЛЕНЫ ДЛЯ СЛЕДУЮЩИХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ (П. 1.2, 1.5, 1.5- 1, 1.7, 1.8, 1.10 СТ. 284 НК РФ, П. 6 И П. 7 СТ. 288.1 НК РФ):
- резидентов технико- внедренческой особой экономической зоны, а также организаций - резидентов туристско- рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства РФ в кластер;
- участников региональных инвестиционных проектов;
- участников свободной экономической зоны;
- резидентов территорий опережающего социально- экономического развития;
- резидентов свободного порта Владивосток;
- участников Особой экономической зоны в Магаданской области;
- резидентов ономической зоны в Калининградской области.
Кроме того, начиная с 1 января 2017 г. снято ограничение по периоду переноса убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Но данные правила (без ограничения временного периода возникновения убытка) применяются в отношении убытков, полученных за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 года (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).

В остальной части сохраняются «старые» правила. Например, перенос убытков прошлых лет на будущее (если невозможно признать в одном налоговом периоде) производится компанией в той очередности, в которой они понесены (п. 3 ст. 283 НК РФ).

Светлана

Убыток отчетного года следует обязательно покрыть прибылью прошлых лет. Если Вы распределите прибыль прошлых лет без покрытия убытка отчетного года, то это приведет к уменьшению чистых активов и то, что у Вас есть убыток, будет отрицательная стоимость ЧА. И в таком случае выплачивать и начислять дивиденды нельзя.

Светлана, зравствуйте!

Вы при составлении годовой бухгалтерской отчетности по окончании отчетного года например 2017 (Вы пишите, что у Вас была прибыль), если у Вас возникла прибыль, перенесли остатки со счета 99 №Прибыль и убытки» на счет 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению» и теперь при подведении итога за 2018 год Вы списываете свои убытки за счет нераспределенной прибыли. В балансе все понятно у Вас уменьшиться нераспределенная прибыль на конец отчетного периода.

По налоговому учету немного иначе. Прошлый 2017 год закрыт, была прибыль Вы заплатили налог на прибыль, а если по итогам 2018 года у Вас появились убытки то согласно ст. 283 НК РФ организация имеет право перенести убытки, полученные в текущем налоговом периоде, на будущее, то есть уменьшить базу по НП на сумму этих убытков в последующих периодах полностью или по частям.

Светлана

Да, это все Вы отразите по бухгалтерскому балансу. А в налоговом учете покажите результаты деятельности за 2018 год и заплатите налог на прибыль , раз у Вас есть немного прибыли. Бухгалтерский учет и налоговый может отличаться. Показывайте реально, как есть.